Социальный налоговый вычет за ЭКО

Последнее обновление 2018-06-27 в 13:36

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 219 НК, затраты на дорогостоящие медицинские услуги компенсируются по-особому. В статье расскажем, как сделать возврат налога за ЭКО в 2018 году.

Как можно получить налоговый вычет за ЭКО

В список дорогостоящего лечения, принятого Постановлением Правительства от 19.03.2001 № 201, включено лечение бесплодия с помощью ЭКО (п. 27). Это значит, что при вычете со всех понесенных расходов вернут 13%. Так прописано в абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК.

Важно! Для возврата налога за ЭКО сумма расходов не может превышать годовой доход человека, облагаемый 13% НДФЛ. При этом учитываются доходы только за тот год, в котором прошла оплата мед. услуг. Подробнее — см. письмо УФНС по г. Москве от 13.01.2011 № 20-14/4/001325@.

 

Пример 1

Наталья заработала за 2017 г. 260 400 руб. Сумма перечисленного подоходного налога — 33 852 руб. В том же году Наталья оплатила процедуру ЭКО — 295 300 руб. По правилам возврату подлежит 13% от этой суммы — 38 389 руб. Столько НДФЛ у Натальи нет. Она вернет только 33 852 руб. Оставшиеся 4 537 руб. пропадают.

Перечень документов для налогового вычета за ЭКО:

  • копия договора с клиникой;
  • специальная справка об оплате для налоговой;
  • чеки, платежки и иные подтверждения оплаты.

Обратите внимание:

  1. У клиники, которая проводит лечение, должна быть действующая российская лицензия на мед. деятельность. ЭКО за границей под вычет не подпадает.
  2. Реквизиты лицензии указываются в договоре. Если они там не прописаны, возьмите копию лицензии.
  3. Справку выписывает сама клиника по специальной форме (утв. приказом Минздрава и МНС от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256). В ней указываются данные пациента и плательщика, а самое главное — стоимость и код услуги. Дорогостоящее лечение маркируется кодом «2».

Клиника знает, какие процедуры включены в список дорогостоящих, а какие — нет. Налогоплательщик ориентируется на суммы, указанные в справке с кодом «2». Если цифры меньше реальных затрат, на неучтенные услуги просите еще одну справку, с кодом «1» (стандартное лечение). Эти расходы тоже принимаются к вычету, но в сумме не более 120 000 руб.

Пример 2

Оксана потратила непосредственно на ЭКО, предварительные анализы и процедуры 243 000 руб. Больница выдала ей две справки: с кодом «2» на 215 450 руб. и с кодом «1» на 27 550 руб. Первую сумму Оксана заявит на вычет в полном объеме, вторую — тоже полностью, так как она не превышает установленный лимит. Итого женщина вправе вернуть 13% от затрат — 31 590 руб.

Возврат 13 процентов за ЭКО вправе получить не только сама пациентка, но и ее муж. При этом в справке и чеках плательщиком указывается любой из них. На это указал Минфин в письме от 31.10.2016 № 03-04-05/63667. На практике клиники указывают обоих супругов стороной в договоре и делят расходы на две справки, чтобы избежать путаницы и неприятностей в налоговой.

Пример 3

В 2017 г. Мария прошла процедуру ЭКО, на которую они с мужем потратили 287 500 руб. К возврату по вычету — 37 375 руб. У Марии совсем маленькая зарплата 14 000 руб. За год она перечислила в бюджет НДФЛ 21 840 руб. У мужа доходы выше.

Чтобы получить деньги в полном объеме, в 2018 г. оба супруга подали декларации: Мария вернула максимально возможные с ее доходом 21 840 руб., а оставшиеся 15 535 руб. получил супруг.

 

Важно! В абз. 6 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК написано, что вычет не предоставляется, если деньги перечислил работодатель. Та же ситуация и с полисом ДМС: здесь плательщиком выступает страховая компания. Чтобы не было проблем с возвратом НДФЛ за ЭКО, оплачивать лечение надо за счет собственных средств.

Как получить вычет по НДФЛ за медикаменты по ЭКО

В процессе лечения и подготовки к ЭКО нужны лекарства. Их стоимость возмещается отдельно. Максимальная сумма расходов, которая учитывается, — 120 000 руб. Сюда входят не только затраты на медикаменты, но и другие расходы, вычеты по которым предусмотрены в пп. 2-6 п. 1 ст. 219 НК.

Пример 4

Всего на планирование и рождение ребенка Светлана потратила за 2017 г. 317 000 руб.: на процедуру ЭКО 224 000 руб., на ведение беременности и платные роды — 44 800 руб., на лекарства для ЭКО — 48 200 руб. В 2018 г. Светлана отчиталась о доходах в декларации и заявила на вычет:

  • 93 000 руб. — расходы на лекарства и стандартное лечение в рамках 120 000 руб.;
  • 224 000 руб. — затраты на дорогостоящую процедуру ЭКО, которая учитывается сверх лимита в полном объеме.

Итого Светлане вернули 13% от всех расходов — 41 210 руб. Подобную ситуацию Минфин рассмотрел в письме от 31.05.2011 № 03-04-05/7-388.

Для налогового вычета за лекарства по ЭКО нужны следующие документы:

  • рецепт со специальным штампом для налоговой, выданный лечащим врачом;
  • подтверждение оплаты медикаментов.

Важно!

Деньги возвращают не за все лекарства. Нужные медикаменты перечислены в упомянутом выше Постановлении № 201.

Итоги

  1. Для возврата подоходного налога за ЭКО со всех расходов в справке об оплате должен быть указан код «2».
  2. На лекарства для ЭКО и не входящие в саму процедуру мед. услуги затраты тоже возмещаются, но не более чем со 120 000 руб.
  3. Плательщиком в документах указывается пациентка или ее муж.
  4. Если оба супруга работают и платят НДФЛ, при оформлении налогового вычета за ЭКО разрешается разделить его на двоих.
  5. Вернуть налог возможно только за тот год, в котором оплачивалось лечение.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Автор: Наталья Анатольевна

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

    Сообщить об опечатке

    Текст, который будет отправлен нашим редакторам: