Двойной налоговый вычет на детей в 2019 г единственному родителю

Кому предоставляется
Список документов
Условия предоставления двойного вычета при отказе второго родителя
Если второй родитель не работает
Единственному опекуну
На ребенка-инвалида
Сумма двойного вычета
Как получить

Двойной налоговый вычет на ребёнка — это стандартный вычет на детей, установленный в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, который предоставляется единственному родителю в двойном размере.

В статье рассмотрены правила его предоставления с учетом актуальных в 2019 году изменений в позициях регулирующих органов.

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

Звонок по всей России бесплатный 8 800 350-94-43

Кому предоставляется

Право на вычет в двойном размере может быть предоставлено:

единственному родителю (в т. ч. приемному), а также усыновителю, опекуну/попечителю;
одному из родителей, если второй заявил отказ от его получения.

Единственный родитель – это понятие, которое означает, что второго родителя у ребенка нет фактически или юридически. Например, в случае смерти отца или матери, признания человека безвестно отсутствующим.

Примечательно, что следующие факты не трактуются как неимение второго родителя:

уклонение от уплаты алиментов;
развод;
лишение родительских прав.

Эта позиция закреплена в письмах Минфина от 12.05.2017 № 03-04-05/28746,16.06.2016 № 03-04-05/35111, от 01.02.2016 № 03-04-05/4293.

Мать будет считаться единственным родителем также при условии, что в свидетельстве о рождении ребенка в специальной графе отец не указан или вписан с ее слов. Об этом сказано в сообщении министерства от 14.03.2014 № 03-04-06/11148.

Важно!
В случае если родитель-одиночка заключает брак (выходит замуж или женится), он теряет право на удвоение суммы.

Пример 1

Скворцова М. А. — мать-одиночка. За своего сына-школьника она ежемесячно имеет удвоенный вычет 2 800 руб. С этой суммы работодатель не начисляет НДФЛ. То есть при доходе, например, 23 400 руб., на руки Скворцова получает не 20 358 руб., а больше — 20 722 руб. Выгода составляет 13% от 2 800 или 364 руб.

В апреле 2018-го женщина выходит замуж, а значит, теряет право на удвоение. С мая 2018-го ей будут начисляться только стандартные 1 400 руб. За минусом подоходного Скворцова будет получать 20 540 руб., то есть на 182 руб. меньше.

Звонок по всей России бесплатный 8 800 350-94-43

Список документов

По общему правилу вычет оформляется налогоплательщику его работодателем на основании подтверждающих документов и заявления. Однако НК РФ не содержит точного перечня. Список документов различается в зависимости от конкретной ситуации.

Так, для получения двойного вычета по НДФЛ матери-одиночке понадобится:

заявление;
свидетельство о рождении детей;
справка о рождении ребенка по форме № 25 (в том случае, когда данные об отце записаны в свидетельстве о рождении со слов матери);
справка о смерти супруга или судебное решение о признании его отсутствующим;
справка о том, что она не замужем.

В некоторых случаях может потребоваться:

акт о назначении опекуна;
справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем;
подтверждение очной формы обучения;
справка об инвалидности;
документы об усыновлении.

При оформлении отказа одним из родителей от вычета в пользу другого от него дополнительно потребуется ежемесячно предоставлять справку о том, что полученный им доход не достиг 350 000 руб.

Условия предоставления двойного вычета при отказе другого родителя

По абз. 7 пп 4. п. 1 ст. 218 НК РФ вычет в удвоенном размере оформляется отцу или матери при отказе второго родителя от его получения. В этом случае отказывающийся налогоплательщик должен обладать правом на уменьшение размера подоходного налога.

Минфин выпустил свежие разъяснения, какие условия должны быть соблюдены родителем, который пишет отказ от вычета на ребенка в пользу супруга (см. информацию от 06.02.2018 № 03-04-05/6880):

иждивенец находится на его обеспечении;
родитель имеет облагаемый по ставке 13% доход;
полученный за год доход не превысил установленного лимита.

Пример 2

Супруги Миловановы работают официально и платят подоходный налог. Они договорились, что вычет за обоих детей получит только жена, а муж оформит отказ. В этом случае ежемесячный двойной вычет составит 5 600 руб. (по 2 800 руб. на ребенка). При этом супругу нужно будет ежемесячно предоставлять для работодателя жены справку о том, что его доход не достиг установленного лимита в 350 000 рублей, после которого вычет не полагается.

Двойной вычет на ребенка, если второй родитель не работает

Когда работает только один родитель, а второй не имеет облагаемого НДФЛ дохода, оснований для начисления двойной суммы нет. Такое мнение высказывает министерство в разъяснениях, в частности от 20.04.2017 № 03-04-05/23946.

Пример 3

У Кулибиных один сын. В семье зарабатывает муж. Его супруга находится в отпуске по уходу за ребенком. Она не имеет налогооблагаемых доходов, следовательно, не может претендовать на снижение размера НДФЛ или отказаться от него. При таких условиях Кулибин не вправе оформить двойной вычет и будет получать 1 400 руб.

Вычет единственному опекуну

Если опекун (попечитель) является единственным, он вправе претендовать на удвоенный вычет. Подтверждением в этом случае будет считаться, например, акт от органов опеки о назначении опекуна в единственном числе. Подробнее — в информации министерства от 16.06.2016 № 03-04-05/35117.

Важно! Заключение брака единственным опекуном не влияет на возможность получения им удвоенного вычета. Это мнение закреплено в письме УФНС от 01.07.2010 № 20-15/3/068891.

Пример 4

Васильева Р. М. не замужем и взяла под опеку ребёнка в 2017 году, на работе она стала получать стандартный налоговый вычет на опекуна в двойном размере. В 2018 году она вышла замуж, но своё право не утратила.

Если вы не можете получить двойной вычет, но являетесь опекуном, тогда читайте статью «Вычет на ребёнка опекуну«

Двойной вычет на ребенка-инвалида

В отношении ребенка-инвалида действуют общие правила при начислении вычета. Однако есть несколько особенностей:

12 000 руб. — обычный размер для кровных родителей и усыновителей в двойном размере будет 24 000 руб.;
6 000 руб. — обычный размер для приемных родителей, а также опекунов (попечителей), в двойном размере будет 12 000 руб.;
вычет по инвалидности распространяется на учащегося очной формы в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-2 группы;
вычет на ребенка-инвалида суммируется с другими (смотрите примеры ниже).

Пример 5

Важенкина А. В. — родитель (единственный) двух несовершеннолетних детей, младший из которых — ребенок-инвалид. Пока в течение года Важенкина не заработает 350 000 руб., она имеет право на снижение налогооблагаемой базы по НДФЛ в следующих объемах:

2 800 руб. – на первого ребенка (1400 × 2);
26 800 руб. – на второго ребенка-инвалида ((1 400 + 12 000) × 2).

Пример 6

Симонов В. С. — единственный опекун ребенка-инвалида 3-й группы. Других детей у Симонова нет. Сейчас он ежемесячно получает вычет 14 800 руб.: (6000 + 1400) × 2. Так будет продолжаться до конца того года, в котором ребенку исполнится 18 лет. Затем, если опекаемый поступит учиться очно, Симонов сможет оформить стандартный вычет 2 800 руб. (1 400 × 2).

Подобная ситуация рассмотрена в информации Минфина от 21.03.2018 № 03-04-05/17541.

Сумма стандартного вычета на ребенка единственному родителю

Размеры прописаны в ст. 218 НК РФ и зависят от количества детей:

1 400 руб. – за первого и второго;
3 000 руб. – за третьего и последующих.

В двойном размере:

2 800 руб. – за первого и второго;
6 000 руб. – за третьего и последующих.

Пример 7

Колованов П. С. после смерти супруги в одиночку воспитывает 3 несовершеннолетних детей. Ежемесячно работодатель оформляет ему удвоенные вычеты как единственному родителю (в руб.):

2 800 —за первого ребенка;
2 800 — за второго;
6 000 —за третьего.

Это значит, что Колованов после уплаты НДФЛ получает на 1 508 руб. (13% от 11 600) больше по сравнению с тем, что бы он имел без оформления льготы.

Как получить двойной налоговый вычет

Обычно он оформляется по месту работы налогоплательщика. Порядок действий:

Собрать пакет необходимых документов.
Написать заявление в свободной форме на имя работодателя.
Подать заявление в бухгалтерию вместе с документами.

Если по каким-то причинам работодатель не пересчитывал подоходный налог, по окончании отчетного года налогоплательщик может заполнить декларацию 3-НДФЛ и обратиться в отделение ФНС по месту жительства с заявлением о возврате подоходного налога. К списку необходимых документов при этом добавится справка о доходах 2-НДФЛ.

Итоги

На двукратный вычет вправе рассчитывать единственный родитель, а также один из родителей в случае отказа второго.
Не считается единственным родитель после лишения второго родительских прав или развода.
Для оформления отказа оба родителя должны иметь доход и платить НДФЛ по ставке 13%.

Если у вас есть вопросы конкретно по вашей ситуации, задайте его внизу в комментариях к статье. Мы обязательно поможем!

Двойной вычет на детей по НДФЛ в 2019 году