В ст. 219 НК содержится несколько правил, по которым рассчитывается максимальная сумма возврата подоходного налога за лечение. Рассмотрим их по порядку и приведем примеры типичных ситуаций.
- Абз.7 п.2 ст.219 НК вводит ограничение по расходам – 120 000 руб. в год. Это максимальная сумма налогового вычета за медицинские услуги, лекарства, обучение и другие социальные расходы. Вне лимита учитываются затраты на образование детей, благотворительность и дорогостоящее лечение.
Пример 1
Пример 2
- На расходы по дорогостоящему лечению лимит возврата НДФЛ не действует. К вычету принимаются все документально подтвержденные затраты. При этом такой вычет предоставляется в дополнение к обычному лечению.
Пример 3
В 2017 г. маме Алексея сделали операцию по удалению катаракты на обоих глазах. Сын заплатил 107 400 руб. Сам Алексей тоже в тот год покупал лекарства и посещал врачей: лечил зубы, проходил профилактические обследования. На свое лечение он потратил 94 100 руб. Итого в 2018 г. размер социального вычета на лечение для Алексея составит:
- 94 100 руб. — на мед. услуги и покупку медикаментов в рамках лимита;
- 107 400 руб. — на дорогостоящее лечение.
В целом, с понесенных расходов Алексей вправе вернуть 26 195 руб. (13%).
- Как сказано в абз.1 п.1 ст.219 НК, вычет применяется при расчете налоговой базы по НДФЛ. Эта база определяется за каждый календарный год. Она состоит из тех доходов, которые человек получил и с которых он обязан заплатить 13% налога.
Отсюда следует важный вывод: максимальная сумма, с которой можно получить налоговый вычет за лечение (в том числе дорогостоящее), ограничена размером годового дохода гражданина. Другими словами, сколько НДФЛ человек перечислил в бюджет за определенный год, столько же он и вправе вернуть, не больше.
Пример 4
Торговый представитель Андрей за 2017 г. официально заработал 512 300 руб. и, соответственно, заплатил НДФЛ 66 599 руб. В этом году он оплатил супруге дорогостоящую пластическую операцию за 475 200 руб., а маме — лечение в санатории за 102 600 руб.
Максимальная сумма возврата НДФЛ за лечение с этих затрат составляет (475 200 + 102 600) × 13% = 75 114 руб. Это больше, чем уплаченный Андреем налог. Значит, вернуть он вправе не все положенные деньги, а только 66 599 руб.
Важно! Чтобы воспользоваться вычетом на лечение в полном объеме, советуем:
1. Вносить оплату за продолжительное лечение не сразу, а по частям, если платежи приходятся на разные годы.
2. Распределять расходы между супругами, чтобы каждый мог воспользоваться вычетом (см. письмо ФНС от 16.05.2017 № БС-4-11/9119).
Пример 5
Пример 6
Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.
Итоги
- Налоговый вычет за лечение возвращают с расходов, не превышающих 120 000 руб. в год. В случае дорогостоящего лечения 13% возмещают со всех понесенных затрат.
- Размер социального вычета всегда ограничен суммой годового дохода налогоплательщика.