Письмо Министерства финансов России №03-04-05/6179 от 12.02.2015 года

Последнее обновление 2017-04-23 в 11:13

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения остатка имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 года) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды.

В соответствии с абзацем двадцать девятым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке в размере 13 процентов, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ «О внесении изменений в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 1 января 2014 года, внесены существенные изменения в статью 220 Кодекса, касающиеся, в частности, возможности переноса остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды у налогоплательщиков-пенсионеров.

Так, пунктом 10 статьи 220 Кодекса в редакции указанного Федерального закона снято условие, в соответствии с которым налогоплательщики-пенсионеры вправе перенести остаток имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды только в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13 процентов.

При обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

Поскольку при представлении налогоплательщиком налоговой декларации в 2015 году за 2014 год налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, будет являться 2014 год, неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен, в частности, на налоговый период 2011 года путем представления налоговой декларации за указанный год.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики О.Ф. Цибизова

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Автор: Наталья Анатольевна

23 thoughts on “Письмо Министерства финансов России №03-04-05/6179 от 12.02.2015 года”

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

  1. Здравствуйте! Я пенсионер с 2012 г. Работал до 2016 г. Квартиру приобрел в марте 2017 г. В этом году я могу подать декларацию за 2014 и 2015 гг?

    1. Александр, здравствуйте.
      В этом году подаете документы и декларации за 2017,2016,2015,2014гг.

  2. Здравствуйте. Я приобрела квартиру в октябре 2017 года. На пенсии с 2011 года. Увольняться с работы буду в сентябре 2018 года. Когда мне выгоднее подать документы на налоговый вычет? До увольнения (тогда 2018 год я не полностью отработаю) или после увольнения?

    1. Здравствуйте.
      Раз вы увольняетесь в сентябре этого года, то да, этот год у вас будет отработан не полностью.
      В этом году подаете документы и декларации за 2017,2016,2015,2014 гг. В следующем году подадите за 2018 год.

  3. Добрый день.
    Мой отец на пенсии с октября 2015 года. С того времени не работает.
    В 2017 году приобрел квартиру. Имущественным вычетом ранее не пользовался. Для получения имущественного вычета в апреле 2018 года он решил подать декларации за 2014 и 2015 годы (последние три налоговых периода, предшествовавших году наступления права на имущественный вычет). Но в налоговой приняли декларацию только за 2015 год, ответив, что за 2014 год подавать декларацию могут только работающие на данный момент пенсионеры. Так ли это?

    1. Здравствуйте.
      Пусть ваш отец подает в этом году декларации и документы за 2017,2016,2015,2014гг.
      Если откажут, то пусть это будет зафиксировано в письменном виде. Далее можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган.

  4. Здравствуйте. Мама работающий пенсионер купила квартиру в 2018 г. Когда она может подать заявление на возврат налога и за какие года?Может ли в этом году подать декларацию за предыдущим года?

    1. Марина, здравствуйте.
      Если ваша мама никогда ранее не получала имущественный вычет, то в этом году может подать документы для получения уведомления и получать вычет через работодателя. А если по предыдущим годам, то документы и декларации нужно подать в 2019 году за 2018,2017,2016,2015гг.

  5. Добрый день! Моя мама вышла на пенсию в 2014 г. Работала по 2016 г., приобрела квартиру в 2017 г. В конце 2017 г. Подали декларации на возмещение имущественного налога за 2016,2015,2014,2013 г.г. При проверке декларации налоговая отказывает в возмещении за 2013 г. В связи с тем что в 2017 нет доходов,но мы и не возмещаем за 2017,и в законодательстве ни чего подобного нет. Помогите разобраться в ситуации.

    1. Татьяна, здравствуйте.
      Все верно. В этом году можно подать документы и декларации за 2017 (нулевая), 2016,2015,2014гг.

  6. Добрый день! Я работающая пенсионерка, в 2018 году приобретаю квартиру. Могу ли я не дожидаясь окончания 2018 года подать документы на имущественный налоговый вычет за 2017,2016,2015 гг?

    1. Татьяна, здравствуйте.
      Если будете получать вычет через налоговую, то документы и декларации подаете в 2019 году.

  7. Добрый день! В июне 2014 года муж приобрел квартиру за 1,5 млн.руб. по ипотеке. Получил имущественный налоговый вычет за 2014-2015-2016 годы. В конце 2016 года ушел на пенсию, в 2017 году не работал. Имеет ли он право получить остатки имущественного налогового вычета, в том числе за выплаченные проценты банку? Если имеет, то за какой период необходимо предоставить 2НДФЛ? Можно ли мне, как созаемщику, получить налоговый вычет за выплаченные проценты банку? Заранее спасибо!

    1. Елена, здравствуйте.
      Ваш супруг сможет получить остатки вычета теперь только если устроится на официальную работу.
      Если квартира была приобретена в браке и если вы еще не получали имущественный вычет, то можно составить заявление о перераспределении затрат о том, что вычет по процентам будете получать вы.

  8. Добрый день! Построили с мужем в 2015 г. жилой дом за 4 500 000 руб. Плательщиком денег за строительство был муж в 2014 г. Свидетельство о собственности оформлено также на него. Имущественный вычет в пределах 2 000 000 руб. он получил в 2015 г. В сентябре 2015 г. вышла на пенсию. До настоящего времени нигде не работаю.
    Вопрос: Имею ли я право на получение имущественного вычета в пределах 2 000 000 руб. при подаче необходимых документов в 2018 г. и за какой период (2013-2015г.г. или только за 2015г.)?. Документы еще оформляются. Заранее благодарна за ответ (при возможности в т.ч и на e-mail).

    1. Ольга, здравствуйте.
      Да, имеете право, если данный вид вычета вы ранее не получали. Только к документам приложите ещё заявление о перераспределении затрат, где будет указано, что вам причитается 2 млн вычета.
      Если бы подали документы и декларации в этом году, то получили бы вычет за 2016,2015,2014гг.
      Если подадите в 2018, то за 2017,2016,2015гг.

  9. Здравствуйте!
    Приобрел жилье в середине 2015 года, в декабре 2015 года вышел на пенсию. Вычет еще не получал ни разу. За какой период я могу запросить вычет как неработающий пенсионер (2012-2015)?

    1. Руслан, здравствуйте.
      За те года, которые вы указали, можно было получить в 2016. В этом году подаете документы и декларации за 2016,2015,2014,2013гг. Уже конец года, нужно поторопиться, а то еще один год потеряете.

  10. Могу ли я получить налоговый вычет при покупке жилья с2011 года не работаю, работала в2013 году в той же организации с которой ушла на пенсию,2месяца

    1. Татьяна, здравствуйте.
      Уточните, пожалуйста, в каком году вы приобрели жилье. Возможно, у вас получится получить вычет, но только за 2013. А остаток — только если будете работать и получать доход, облагаемый по ставке 13%.

      1. Я на пенсии с 2013 года в 2017 г купила квартиру могу ли я налоговый вычет получить

        1. Надежда, здравствуйте.
          Если вы никогда ранее не получали имущественный вычет и продолжаете работать, то в 2018 году подаете документы и декларации за 2017,2016,2015,2014гг.

          1. Пенсионер с 2013г., купила квартиру в 2017г. Заполнила декларации за 2017,2016,2015 а 2014 заполнить не получается, действительно ли положен вычет за этот год?

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: