Письмо Министерства финансов России №03-04-05/6179 от 12.02.2015 года

Последнее обновление 2017-04-23 в 11:13

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения остатка имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 года) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды.

В соответствии с абзацем двадцать девятым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке в размере 13 процентов, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ «О внесении изменений в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 1 января 2014 года, внесены существенные изменения в статью 220 Кодекса, касающиеся, в частности, возможности переноса остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды у налогоплательщиков-пенсионеров.

Так, пунктом 10 статьи 220 Кодекса в редакции указанного Федерального закона снято условие, в соответствии с которым налогоплательщики-пенсионеры вправе перенести остаток имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды только в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13 процентов.

При обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

Поскольку при представлении налогоплательщиком налоговой декларации в 2015 году за 2014 год налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, будет являться 2014 год, неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен, в частности, на налоговый период 2011 года путем представления налоговой декларации за указанный год.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики О.Ф. Цибизова

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Автор: Наталья Анатольевна

73 thoughts on “Письмо Министерства финансов России №03-04-05/6179 от 12.02.2015 года”

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

  1. Ольга. Добрый день! На пенсии с 2003 года. Работала по май 2018 года. Купила квартиру в сентябре 2018 года. За какие годы подавать декларации и где брать справки ф- 3 и 2 НДФЛ. Спасибо.

  2. Добрый день!
    Я купила квартиру в 2019 году. Пенсионерка по возрасту с марта 2018 года. Последний налог НДФЛ по работе был уплачен за 2016 год в сумме 60258 рублей. И с продажи дома в 2019 году в сумме 130 000 рублей.
    Имею ли я право на получение налогового вычета и в
    каком размере при покупке квартиры (ранее не получала)?

    1. Татьяна, здравствуйте.
      В 2020 году подаете документы и декларации за 2019,2018,2017,2016гг.
      То есть вам вернуть НДФЛ за 2016 и 2019 год.

  3. Здравствуйте!!! С мая 2018 года на пенсии. Не работаю. В апреле 2019 года купила квартиру и оформила на несовершеннолетнюю дочь. Вопрос: Имею ли я право получить за нее налоговый вычет, если да то каков порядок? Какие сроки подачи документов и за какие года??? Спасибо заранее!!!

    1. Малика, здравствуйте.
      Если вы никогда ранее не получали имущественный вычет, то в 2020 году подаете документы и декларации за 2019,2018,2017,2016гг.

  4. Добрый день! Квартира куплена в 2014 году, я работала и получала налоговый вычет каждый год с 2014 года по 2018 год. В августе 2018 года вышла на пенсию, остался остаток. Могу ли я этот остаток получить за три прошедших периода до появления права собственности с 2011-2013 годы?
    Спасибо.

  5. Здравствуйте.
    Подскажите пожалуйста, сами уже не можем разобраться.
    Пенсионер купил в 2019 году квартиру.
    В налоговой сказали, что вычет может получить в этом году за 2018,2017,2016 года………
    Сделали и сдали.
    Сейчас, через три месяца пришел отказ.
    Правомерно ли??

    1. Здравствуйте.
      Так как квартира приобретена только в этом году, то сдать декларации как пенсионер может только в 2020 году. Очень жаль, что вас неверно изначально проконсультировали.
      В 2020 году нужно подать за 2019,2018,2017,2016гг.

  6. Добрый вечер! Подскажите пожалуйста! Не работающий пенсионер приобрел квартиру в этом году. Уволился в 2016 году, за налогом не когда не обращался, положенно или нет? Можно же сделать перенос? В налоговой сказали что он не имеет право!!!

    1. Здравствуйте.
      Так как квартира приобретена в 2019 году, то подать документы в налоговую можно в 2020 за 2019,2018,2017,2016. То есть только за 2016 получит возврат.

  7. Добрый день! В 2018 г. купили квартиру. На пенсию должна была пойти в феврале 2019, но в связи с пенсионной реформой пенсия переносится на август 2019. На пенсии работать не планирую. За какие годы я могу получить вычет и когда за ним можно будет обратиться? Сейчас хочу подать заявление на вычет у работодателя в 2019г. и заявление на возврат за 2018г.

    1. Здравствуйте.
      Вам лучше дождаться выхода на пенсию и подать все сразу.
      В этом году подадите за 2018,2017,2016,2015гг.

  8. Здравствуйте!В декабре 2018 подала документы на вычет за имущество. Я пенсионер. В марте 2019 вычет одобрили. Заявления подавала вместе с деклараций. Пришли деньги за 2017,2016 и 2014г. А за 2014 отказ, по телефону сказали что им не передали мою пенсионную справку из другого отдела. Просят подойти и снова написать заявление. Я переживаю не будет ли отказа снова?

    1. Татьяна, здравствуйте.
      Отказа не должно быть. Если будет, обжалуете решение.
      Вы получили за 2017,2016,2015? За 2014 также должны получить, если в 2017 году вы приобрели квартиру.

  9. Здравствуйте! С 2008г. я являюсь работающим пенсионером. В 2015 г. приобрел квартиру. С 2018г. не работаю. Имею ли я право на налоговый вычет за период 2012-2014г.г.,или вычет переносится на 2015-2017 гг.?( в последний период заплата была меньше)

    1. Игорь, здравствуйте.
      Вам надо было подать документы и декларации ещё в 2016 году за 2015,2014,2013,2012гг.
      А в этом году получается только за 2018,2017,2016гг.

  10. Здравствуйте! Подскажите, я являюсь работающем пенсионером с 2018 года. Купили квартиру в 2015 году, за какие периоды могу подать декларацию 3-НДФЛ в 2019 году?

    1. Екатерина, здравствуйте.
      В 2019 году подаете документы и декларации за 2016,2017,2018гг. Далее неиспользованный остаток имущественного вычета перейдет на последующие периоды.

  11. Дополнительно к вопросу : имеются ли сроки исковой давности в данном случае?

    1. Кира, в вашем случае вы можете получить вычет за три года, предшествующих возникновению переходящего остатка (как я написала ниже).

      1. Так переходящий остаток возник при подаче декларации за 2018г. Правильно? Соответственно предшествующие года будут 2017,2016,2015. Так?

        1. Елена, здравствуйте.
          Если квартира приобретена в 2018 году пенсионером, то в этом году пенсионер сможет подать декларации за 2018,2017,2016,2015гг.

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: