Письмо Министерства финансов России №03-04-05/6179 от 12.02.2015 года

Последнее обновление 2017-04-23 в 11:13

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения остатка имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции, действовавшей до 1 января 2014 года) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды.

В соответствии с абзацем двадцать девятым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке в размере 13 процентов, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Федеральным законом от 23.07.2013 N 212-ФЗ «О внесении изменений в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу с 1 января 2014 года, внесены существенные изменения в статью 220 Кодекса, касающиеся, в частности, возможности переноса остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды у налогоплательщиков-пенсионеров.

Так, пунктом 10 статьи 220 Кодекса в редакции указанного Федерального закона снято условие, в соответствии с которым налогоплательщики-пенсионеры вправе перенести остаток имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды только в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13 процентов.

При обращении налогоплательщика по окончании налогового периода за переносом остатка имущественного налогового вычета, образовавшегося в этом налоговом периоде, на предшествующие налоговые периоды трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с налогового периода, непосредственно предшествующего налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественного налогового вычета.

Поскольку при представлении налогоплательщиком налоговой декларации в 2015 году за 2014 год налоговым периодом, в котором образовался остаток имущественного налогового вычета, будет являться 2014 год, неиспользованный остаток имущественного налогового вычета может быть перенесен, в частности, на налоговый период 2011 года путем представления налоговой декларации за указанный год.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики О.Ф. Цибизова

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Автор: Наталья Анатольевна

60 thoughts on “Письмо Министерства финансов России №03-04-05/6179 от 12.02.2015 года”

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

  1. Добрый день! В 2018 г. купили квартиру. На пенсию должна была пойти в феврале 2019, но в связи с пенсионной реформой пенсия переносится на август 2019. На пенсии работать не планирую. За какие годы я могу получить вычет и когда за ним можно будет обратиться? Сейчас хочу подать заявление на вычет у работодателя в 2019г. и заявление на возврат за 2018г.

    1. Здравствуйте.
      Вам лучше дождаться выхода на пенсию и подать все сразу.
      В этом году подадите за 2018,2017,2016,2015гг.

  2. Здравствуйте!В декабре 2018 подала документы на вычет за имущество. Я пенсионер. В марте 2019 вычет одобрили. Заявления подавала вместе с деклараций. Пришли деньги за 2017,2016 и 2014г. А за 2014 отказ, по телефону сказали что им не передали мою пенсионную справку из другого отдела. Просят подойти и снова написать заявление. Я переживаю не будет ли отказа снова?

    1. Татьяна, здравствуйте.
      Отказа не должно быть. Если будет, обжалуете решение.
      Вы получили за 2017,2016,2015? За 2014 также должны получить, если в 2017 году вы приобрели квартиру.

  3. Здравствуйте! С 2008г. я являюсь работающим пенсионером. В 2015 г. приобрел квартиру. С 2018г. не работаю. Имею ли я право на налоговый вычет за период 2012-2014г.г.,или вычет переносится на 2015-2017 гг.?( в последний период заплата была меньше)

    1. Игорь, здравствуйте.
      Вам надо было подать документы и декларации ещё в 2016 году за 2015,2014,2013,2012гг.
      А в этом году получается только за 2018,2017,2016гг.

  4. Здравствуйте! Подскажите, я являюсь работающем пенсионером с 2018 года. Купили квартиру в 2015 году, за какие периоды могу подать декларацию 3-НДФЛ в 2019 году?

    1. Екатерина, здравствуйте.
      В 2019 году подаете документы и декларации за 2016,2017,2018гг. Далее неиспользованный остаток имущественного вычета перейдет на последующие периоды.

  5. Дополнительно к вопросу : имеются ли сроки исковой давности в данном случае?

    1. Кира, в вашем случае вы можете получить вычет за три года, предшествующих возникновению переходящего остатка (как я написала ниже).

      1. Так переходящий остаток возник при подаче декларации за 2018г. Правильно? Соответственно предшествующие года будут 2017,2016,2015. Так?

        1. Елена, здравствуйте.
          Если квартира приобретена в 2018 году пенсионером, то в этом году пенсионер сможет подать декларации за 2018,2017,2016,2015гг.

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: