Возврат налога на доходы физических лиц за благотворительность

Последнее обновление 2018-07-15 в 12:01

Человек, направивший часть своих доходов на благотворительные цели, вправе рассчитывать на возврат 13% от потраченного. Так написано в пп.1 п.1 ст. 219 НК. Однако эта же статья устанавливает некоторые ограничения по сумме и адресатам платежей. В статье расскажем, на какие пожертвования оформляют налоговый вычет на благотворительность.

Документы для вычета на благотворительность

Примерный перечень есть в письме ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@. Это:

  • декларация 3-НДФЛ;
  • документы на сделанный взнос;
  • заявление на возврат денег.

Важно! Согласно абз.1 п.2 ст.219 НК оформление вычета возможно только в ФНС после окончания отчетного периода. Других вариантов не предусмотрено. А значит, к пакету документов для возврата налога за благотворительность прибавляется:

— копия паспорта заявителя;

— справка о доходах (по ее данным заполняется декларация).

 

Документами, подтверждающими благотворительный взнос, служат платежки, чеки, договор о безвозмездной помощи и др. Главное, чтобы в них было понятно, кто, в чей адрес и на какие цели перевел деньги. Если такой ясности нет, нужно приложить дополнительные документы (копию первых страниц Устава, дополнительные соглашения, акты и пр.)

Отдельный вопрос возникает в случае помощи не деньгами, а имуществом. Например, это могут быть компьютеры для школы или корм для бездомных животных. Такая ситуация рассмотрена в письме ФНС от 16.11.2015 № БС-4-11/19950@. По мнению ведомства, право на вычет в этом случае возникает:

  • в том году, когда имущество было фактически передано адресату;
  • при наличии документального подтверждения расходов.

Пример 1

Валерий подарил школе, в которой когда-то учился, 5 новых компьютеров. По факту подписал акт приема-передачи. В налоговую для получения возврата НДФЛ Валерий предоставил акт и чеки на покупку техники, чтобы подтвердить инспекторам сумму вычета.

Налоговый вычет при благотворительности для физических лиц

Круг юр. лиц, с пожертвований которым производится возврат налога за благотворительность, строго ограничен. Это следующие виды организаций (абз.1 пп.1 п.1 ст.219 НК):

  • благотворительные;
  • некоммерческие;
  • религиозные (учитываются пожертвования только на уставную деятельность).

Что касается некоммерческих организаций (НКО), то для целей вычета принимаются платежи, направленные:

  • на ведение деятельности социально ориентированных НКО;
  • организациям, работающим в таких отраслях, как культура, наука, здравоохранение, защита природы, образование и пр.;
  • на целевой капитал.
Важно! Как видно из приведенных списков, за простой перевод денег от одного человека другому вычет не предоставляется. Пожертвование обязательно должно быть направлено на определенные цели и пройти через организацию, упомянутую в ст.219 НК.

 

Пример 2

Анна увидела в социальной сети объявление о сборе денег для лечения больного ребенка. Помощь просили переводить на карточку родителей. Анна откликнулась на объявление и отправила 4 500 руб. Эта ситуация не подпадает под вычет, так как адресат пожертвования, физ. лицо, не соответствует условиям ст.219 НК.

Примеры налогового вычета на благотворительность

Прежде чем привести примеры ситуаций с расчетами, укажем, что максимальная сумма вычета на благотворительные цели ограничена. Это 25% от годового дохода, с которого уплачивается 13% НДФЛ (абз.7 пп.1 п.1 ст.219 НК).

Пример 3

Максим ежемесячно часть своей зарплаты отправляет в благотворительные фонды. Всего за 2017 г. таких взносов накопилось на 124 100 руб. За этот же год Максим заработал 840 120 руб. 25% от его дохода — это 210 030 руб. Размер сделанных пожертвований меньше этой суммы, значит, вычет предоставляется со всех затрат. Итого в 2018 г. Максим предоставил в ФНС декларацию, платежки на взносы и вернул 13% от потраченных 124 100 руб. — 16 133 руб.

Пример 4

В 2017 г. Анастасия сделала денежное пожертвование 15 900 руб. в городскую библиотеку. Согласно Уставу учреждения, это НКО, работающее в сфере культуры. Т.е. библиотека соответствует требованиям, предъявляемым ст.219 НК для получателей помощи. Доход Анастасии за 2017 г. составил 341 000 руб. Он позволяет ей получить возврат НДФЛ за благотворительность полностью. В 2018 г. девушка предоставила в ФНС платежку на денежный перевод, страницу библиотечного Устава и после проверки декларации получила 2 067 руб.

Пример 5

Вениамин в 2017 г. перечислил в религиозную организацию 540 000 руб. на строительство храма. Официальный доход мужчины за этот же год составил 786 400 руб. Получается, вычет не может быть больше 196 600 руб. (25% от 786 400). Итого в 2018 г. Вениамин вправе вернуть налог в размере 25 558 руб. (13% от суммы вычета 196 600), если подтвердит, что указанная в назначении платежа деятельность прописана в Уставе религиозной организации.

Итоги

  1. По размеру вычета на благотворительность действует ограничение — 25% годового дохода человека.
  2. Возможные цели платежа и организации-получатели взносов указаны в пп.1 п.1 ст.219 НК.
  3. При перечислении денег непосредственно физ.лицам вычет не действует.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Автор: Наталья Анатольевна

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

    Сообщить об опечатке

    Текст, который будет отправлен нашим редакторам: