Заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ для ИП на УСН

Последнее обновление 2019-02-06 в 12:42

Сдает ли ИП на УСН 3-НДФЛ? Эта обязанность возлагается на предпринимателя в 3 случаях, о которых будет рассказано в статье, а также приведены наглядные примеры заполнения декларации на бумаге и в программе.

Должен ли ИП подавать 3-НДФЛ, если он на УСН?

Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо знать, что такое ИП, что такое УСН и что такое 3-НДФЛ. Все эти понятия регламентированы Налоговым кодексом России. Кратко о них:

  • предприниматель — это физическое лицо, которое занимается бизнесом без регистрации юридического лица, т. е. не отделяясь от своей личности;
  • УСН — один из режимов обложения, который могут применять как предприниматели, так и фирмы (в отличие от ЕНВД и патентной системы); если ИП работает на этом режиме, он не платит НДС, подоходный и имущественный налоги, а вместо них уплачивает единый упрощенный налог;
  • 3-НДФЛ — форма декларации, предусмотренная для граждан для отражения возникших за год облагаемых доходов; сдается по доходам, о которых может отчитаться только сам гражданин (а не налоговый агент — работодатель), а также для получения вычетов.

Исходя из этих определений, получается, что ИП не надо сдавать 3-НДФЛ при УСН, т. к. он не платит подоходный налог. Но даже при использовании этого спецрежима у предпринимателя могут возникнуть объекты по НДФЛ:

  • дивиденды от долей в организациях;
  • материальная выгода от экономии на процентах банка;
  • проценты по депозитам;
  • другие доходы, не связанные с ведением бизнеса, — выигрыши, призы, подарки, гонорары и пр.;
  • доходы от части бизнеса, которая не попадает под УСН, а облагается по общей системе; при наличии такой части требуется ведение раздельного учета доходов и расходов по УСН и ОСНО.

Таким образом, 3-НДФЛ для ИП на УСН — это отчет, подаваемый при наличии определенных доходов, независящих от применения специального режима обложения, либо для получения вычетов.

Однако, если у предпринимателя нет других источников дохода, кроме бизнеса на УСН, то он не платит НДФЛ, а значит, и вернуть ничего не может — вычеты ему недоступны, даже если он купит квартиру и будет выплачивать по ней ипотеку.

Важно! В 2019 году принята новая редакция декларации приказом ФНС России № ММВ-7-11/569@ от 3.10.2018г. с кардинальными изменениями в составе и названиях листов. Для отчета за прошедший год нужно пользоваться этим бланком.

Подача отчета ненадлежащей редакции или версии приведет к отказу по ее учету. Точно так же за 2017 год подается свой бланк, а за 2016 — свой. Скачать их можно на этой странице. Согласно НК РФ можно подавать декларации за 3 последних года, значит, за 2015 год подать отчет уже невозможно.

Справка 3-НДФЛ для ИП на УСН без работников

Вопреки распространенному заблуждению наличие или отсутствие работников не влияет на обязанность по представлению формы 3-НДФЛ. Ведь эта форма подается предпринимателем за себя — по своим личным доходам. А за работников ИП, будучи налоговым и страховым агентом, подает формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ и данные персонифицированного учета в ИФНС и ФСС, а также уплачивает за них подоходный налог и страховые взносы.

Важно!

Если работники не оформлены по трудовому договору, например, с ними заключен гражданско-правовой договор найма, то за них не нужно отчитываться.

Подоходный налог удерживается из заработной платы сотрудников, а страховые взносы — из доходов ИП, но при наступлении страхового случая выплаты будет производить ПФР, ФСС или ФОМС, а не работодатель, хотя ему придется быть посредником между фондом и застрахованным сотрудником.

Как заполнить 3-НДФЛ ИП на УСН: пример и образец заполнения

Отчет можно подготовить 2 способами:

  • заполнить бумажный шаблон;
  • использовать программные средства — программу «Декларация» либо онлайн-сервис; оба проекта принадлежат ФНС России.

Бумажный шаблон можно заполнить в ИФНС — необходимые листы вам бесплатно выдадут в любом окне. Если вы еще и попадете на период декларационной кампании, то вам помогут в заполнении консультанты, курирующие операционный зал инспекции. Но можно заполнить бланк и дома — распечатать нужные листы и самостоятельно вписать требуемую информацию, опираясь на наши образцы.

Какие листы вам нужны обязательно:

  • Титульный;
  • Разделы 1 и 2;

Приложения — здесь выбор зависит от вашей ситуации. Так, если вы отражаете доходы от предпринимательства, то вам нужно Приложение 3 (в прошлом — лист В). Если ваши доходы — и от деятельности в качестве обычного гражданина (гонорары, призы и пр.), то потребуется еще Приложение 1. Если доходами являются дивиденды и другие источники из-за границы, заполняется Приложение 2. А если вы вообще отражаете не доходы, а хотите получить вычет, то вам потребуется Приложение 5-7.

Чтобы понять, как заполняет 3-НДФЛ индивидуальный предприниматель на УСН, рассмотрим все 3 случая.

По предпринимательской деятельности

Пример 1

Михайлов Сергей занимается оптовой торговлей автотранспортными деталями и т. п. Часть его бизнеса ведется на УСН «доходы», а часть — на основной системе обложения, т. к. у него есть контрагенты, работающие только с плательщиками НДС.

Михайлов ведет раздельный учет по этим двум системам. По первой он подает отдельную отчетность. По второй — отдельную. ИП на УСН в 6% обязаны сдавать 3-НДФЛ так же, как и работающие с методом «доходы минус расходы», это не влияет на обязанность.

Но с точки зрения расходов возникает такая ситуация — если расходы по обеим системам общие, то по УСН он не может их учесть, т. к. выбрал метод «доходы», а по ОСНО может учесть только в размере доли доходов по основной системе. Например, если доходы по УСН составляют 70%, а по ОСНО — 30%, то из всех расходов только 30% он может учесть для уменьшения базы по ОСНО.

Причем для принятия расходов должны соблюдаться строгие правила:

  • расходы вытекают из доходов, т. е. если были расходы на производство товара, а он не реализован, т. е. по нему нет дохода, то эти расходы нельзя учесть для уменьшения доходов от другой партии;
  • издержки полностью оплачены;
  • есть документы на них.

Если же вы можете соблюдать эти пункты, то вправе пользоваться универсальным вычетом в 20% — на этот процент можно уменьшать базу в любом случае. Но еще до этого нужно знать о другом важном нюансе подоходного обложения. Согласно ст.227 НК РФ, когда физическое лицо создает ИП, при получении первых доходов он обязан подать форму 4-НДФЛ. Она очень простая — там заполняется одна строка: ваш предполагаемый доход за год. Если в последующем ваши доходы увеличатся или уменьшатся более чем на 50%, вам нужно будет снова сдать эту форму с новым предполагаемым доходом.

На основании этой суммы ИФНС будет рассчитывать вам авансы — за полгода, за третий квартал и за четвертый квартал. Вы обязаны их платить при получении уведомлений из ИФНС — они платятся в текущем году. А затем — уже в следующем году вы подаете годовую декларацию 3-НДФЛ — с реальными суммами доходов и расходов. В ней вы считаете подоходный налог и сравниваете его с уплаченными авансами. Если сумма авансов была больше, то имеет место переплата, и вы можете вернуть излишек. А если, наоборот, авансы были меньше рассчитанного НДЛФ, то вам нужно доплатить разницу.

По нашему примеру Михайлов подал 4-НДФЛ и указал предполагаемый доход — 300 000. ИФНС на основании этой суммы рассчитала авансы: 300 000 × 13% = 39 000 / 4 = 9 750. За полгода аванс составил — 19 500, за третий квартал — 9 750, за четвертый — 9 750 рублей.

А реальные доходы за год составили 500 000 рублей. Расходы — 130 000.

Как это выглядит в бумажной версии декларации:

  1. Писать нужно черной либо синей ручкой печатными буквами. В каждой клетке размещается только одна буква, цифра или знак (даже знаки препинания). Нужно придерживаться выравнивания по левой стороне.
  2. Приложение 3.
  3. Первая строка — ИНН. Если вы подаете отчет как ИП, то его обязательно нужно вписать. Если вы подаете форму в качестве гражданина, т. е. по доходам и расходам, не связанным с вашим бизнесом, вы можете не указывать идентификационный номер, о чем сказано в ст.80 НК РФ.
  4. Вторая строка — ваша фамилия. Единственная строка, в которой разрешено писать прописью и строчными буквами. В остальных графах запись строго печатными и заглавными буквами.
  5. В строке 010 укажите код. Торговля имеет код «01».
  6. В строке 020 запишите ваш ОКВЭД. Все эти коды вы найдите в документах по регистрации ИП. Если же вы не можете найти их, то посмотрите коды в справочнике ОКВЭД-2 в интернете.
  7. В строке 030 укажите ваши реальные доходы, которые вы извлекли за год. ИП обязан вести журнал доходов и расходов.
  8. В строке 040 запишите расходы общие, а затем расшифруйте их.
  9. Продублируйте доходы и расходы в строки 050 и 060.
  10. В графу 070 запишите общую сумму авансов, которую вы уплатили по уведомлениям от ИФНС.
  11. Самая важная часть — корректировка. В графах 090 и 100 укажите, какова реальная база и налог, рассчитанные по фактической прибыли.
  12. Раздел 2.
  13. На этой странице производится расчет итога декларации.
  14. Впишите фамилию и ИНН.
  15. В строке 001 укажите вашу ставку — 13%.
  16. По графе 002 выберите «иное», если первые 2 пункта вам не подходят.
  17. Запишите ваши доходы в графу 010.
  18. Перепишите их в графу 030.
  19. В строке 040 запишите ваши вычеты. Если у вас были и иные вычеты, например, за детей или за покупку жилья, суммируйте их все и помните, что общие вычеты не могут превышать базу, т. е. доходы.
  20. Графа 060 — это вычитание расходов из доходов.
  21. Графа 070 — умножите на ставку.
  22. Повторите сумму авансов в графе 110.
  23. Разницу запишите в строку 160, это сумма к доплате.
  24. Раздел 1.
  25. Сюда записывается итог всех предыдущих листов.
  26. Графа 010 — выберите вариант по вашей ситуации.
  27. КБК — если у вас уплата, то можете переписать наш КБК. Все действующие коды можно посмотреть на сайте ФНС.
  28. ОКТМО — нужно указывать номер своего муниципалитета.
  29. И сама сумма — в графе 050.
  30. Титульная страница.
  31. ИНН записывается в верхней строке. Если вы не можете найти свой номер, то его легко узнать через другой сервис ФНС.
  32. Корректировка — ставьте ноль, если ваша декларация не уточненная, а первая. Если же вы подаете корректировочную форму, то ставьте «1». Если вы уже второй раз уточняете сведения, ставьте «2» и т. д.
  33. Налоговый и отчетный период перепишите с нашего образца.
  34. Номер инспекции ищите в сервисе ФНС.
  35. Код страны и плательщика перепишите с образца.
  36. Укажите ваши данные.
  37. Код документа — «21» для паспорта.
  38. Статус плательщика — «1», если вы проживаете в России более 183 подряд идущих дней в году. «2» — если нет.
  39. Номер телефона указывается по желанию.
  40. Пронумеруйте отчет и впишите общее число страниц на титульном листе.
  41. Дату и подпись впишите в день подачи.

Этот бланк можно скачать здесь.

Как заполнить его в программе:

  1. Скачайте файл установки здесь.
  2. Установите программу. Обратите внимание — использование устаревшей версии влечет формирование устаревшего бланка, а значит, ваш отчет не будет принят.
  3. Перед вами откроется окно. Слева вы увидите разделы. Первый раздел — для задания основополагающих условий.
  4. Обратите внимание — в этой же программе можно заполнить другие формы по НДФЛ.
  5. Сначала укажите номер ИФНС. Нажмите на кнопку.
  6. В появившемся справочнике найдите свою ИФНС. Обращайте внимание на 2 первые цифры, это код вашего региона.
  7. Если вы не можете найти свою инспекцию, нажмите на кнопку и следуйте инструкции.
  8. Номер корректировки — «0». Только в случае заполнения уточненной декларации здесь ставится цифра.
  9. ОКТМО — смотрите в сервисе ФНС.
  10. Плательщик — по умолчанию выбрано иное физлицо. Если вы подаете отчет в качестве гражданина (в нем не будут указаны какие-либо доходы или расходы от бизнеса), то оставьте флажок в этой строке. Если подаете как ИП, перейдите в соответствующую строку.
  11. Доходы — то же самое. Если вы будете отражать доходы от бизнеса, переставьте флажок в строку для предпринимателей.
  12. Обратите внимание — сразу открылся соответствующий раздел в меню.
  13. Если в вашем отчете есть доходы и от обычной деятельности физлица, то флажок остается и в строке доходов по справкам. В противном случае — уберите этот флажок.
  14. Выберите строку о достоверности.
  15. Переходите к разделу по декларанту.
  16. Здесь нужно указать сведения о себе. Раньше требовалось указывать в т.ч. адрес. Теперь записывается минимальная информация о заявителе.
  17. Запишите свое имя заглавными буквами.
  18. Впишите место рождения.
  19. ИНН — как говорилось, запись зависит от вашего статуса.
  20. Нажмите на кнопку для добавления документа.
  21. Выберите код «21».
  22. Впишите реквизиты документа. Телефон желательно указать, но необязательно.
  23. Переходите в раздел предпринимателей.
  24. Здесь добавляется информация о вашем бизнесе.
  25. Сначала откройте справочник.
  26. Оставьте флажок в строке и нажмите на кнопку. Выберите вид деятельности. Согласно вашему выбору образуется ОКВЭД.
  27. Он перенесется в первое окно.
  28. И появится в таблице.
  29. Если у вас нет других видов бизнеса, то заполните строку доходов.
  30. Автоматически будет предоставлен вычет 20% от доходов.
  31. Но вы можете выбрать метод расходов.
  32. Возникнут новые строки.
  33. Заполните их.
  34. Теперь произведите корректировку — ваша новая база. Вычислите налог. Разница и есть результат декларации — либо доплата, либо возврат. У Михайлова доплата.
  35. Впишите сумму авансов.
  36. Сохраните декларацию.

Вы можете выгрузить ее в «Личный кабинет налогоплательщика» либо перенести на внешний носитель. Сдать форму можно по ТКС — онлайн, а можно лично посетить инспекцию и представить отчет в бумажном или электронном виде.

По предпринимательской и обычной деятельности

Пример 2

Михайлов Сергей вдобавок к прошлым доходам в 2018 году продал машину за 550 000 рублей, владея ею только 1 год. Цена покупки — 500 000 рублей.

Как будет выглядеть его отчет на бумаге:

  1. Приложение 6 — здесь указываются расходы на покупку имущества, которое потом было продано. Это один из видов имущественного вычета.
  2. Приложение 3.
  3. Приложение 1 — записываются доходы от продажи. Источник — имя покупателя.
  4. Раздел 2 — производится расчет на основании двух источников и сумм с вычетами.
  5. Раздел 1 — в разных разделах записываются полученные суммы к уплате.
  6. Титульная — всё так же.

В программе вы выбираете 2 вида доходов:

А затем указываете второй вид в разделе доходов:

Скачать этот бланк можно отсюда.

По вычету

ИП может пользоваться вычетами только в том случае, если он платит НДФЛ. Если же он не платит этот налог, то и возвращать ему из бюджета нечего. Так, если Михайлов уплатил в бюджет 39 000 по своему бизнесу и + 9 100 должен доплатить, то подав на вычет, он максимум может вернуть 48 100 рублей.

Пример 3

Михайлов купил комнату за 1 000 000 рублей. Он впервые подает декларацию на имущественный вычет.

Его декларация:

  1. Добавляется Приложение 7. Здесь отражается информация о купленной комнате. Вернуть можно столько, сколько заплатил. База Михайлова — 370 000. остаток (1 000 000 — 370 000) переносится на будущее.
  2. Приложение 3.
  3. Раздел 2 — расчет. Здесь происходит взаимозачет. Прежде нужно было доплатить в бюджет 9 100, но теперь, из-за вычета, ничего не нужно платить, этот долг «погашен» вычетом.
  4. Раздел 1.
  5. Титульная.

В программе заполняется раздел вычетов:


Бланк заполненной декларации из этого примера можно скачать здесь.

Итоги

  1. ИП на УСН подает форму 3-НДФЛ, если часть его деятельности облагается НДФЛ, а также при возникновении доходов в качестве обычного гражданина и для получения вычетов.
  2. Декларацию можно заполнить на бумажном бланке и электронно.
  3. Для получения вычета нужно иметь уплаченные суммы НДФЛ в прошлых периодах.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Автор: Наталья Анатольевна

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: