Заполнение налоговой декларации 3-НДФЛ для ИП на УСН

Последнее обновление 2019-02-06 в 12:42

Сдает ли ИП на УСН 3-НДФЛ? Эта обязанность возлагается на предпринимателя в 3 случаях, о которых будет рассказано в статье, а также приведены наглядные примеры заполнения декларации на бумаге и в программе.

Должен ли ИП подавать 3-НДФЛ, если он на УСН?

Чтобы ответить на этот вопрос, необходимо знать, что такое ИП, что такое УСН и что такое 3-НДФЛ. Все эти понятия регламентированы Налоговым кодексом России. Кратко о них:

  • предприниматель — это физическое лицо, которое занимается бизнесом без регистрации юридического лица, т. е. не отделяясь от своей личности;
  • УСН — один из режимов обложения, который могут применять как предприниматели, так и фирмы (в отличие от ЕНВД и патентной системы); если ИП работает на этом режиме, он не платит НДС, подоходный и имущественный налоги, а вместо них уплачивает единый упрощенный налог;
  • 3-НДФЛ — форма декларации, предусмотренная для граждан для отражения возникших за год облагаемых доходов; сдается по доходам, о которых может отчитаться только сам гражданин (а не налоговый агент — работодатель), а также для получения вычетов.

Исходя из этих определений, получается, что ИП не надо сдавать 3-НДФЛ при УСН, т. к. он не платит подоходный налог. Но даже при использовании этого спецрежима у предпринимателя могут возникнуть объекты по НДФЛ:

  • дивиденды от долей в организациях;
  • материальная выгода от экономии на процентах банка;
  • проценты по депозитам;
  • другие доходы, не связанные с ведением бизнеса, — выигрыши, призы, подарки, гонорары и пр.;
  • доходы от части бизнеса, которая не попадает под УСН, а облагается по общей системе; при наличии такой части требуется ведение раздельного учета доходов и расходов по УСН и ОСНО.

Таким образом, 3-НДФЛ для ИП на УСН — это отчет, подаваемый при наличии определенных доходов, независящих от применения специального режима обложения, либо для получения вычетов.

Однако, если у предпринимателя нет других источников дохода, кроме бизнеса на УСН, то он не платит НДФЛ, а значит, и вернуть ничего не может — вычеты ему недоступны, даже если он купит квартиру и будет выплачивать по ней ипотеку.

Важно! В 2019 году принята новая редакция декларации приказом ФНС России № ММВ-7-11/569@ от 3.10.2018г. с кардинальными изменениями в составе и названиях листов. Для отчета за прошедший год нужно пользоваться этим бланком.

Подача отчета ненадлежащей редакции или версии приведет к отказу по ее учету. Точно так же за 2017 год подается свой бланк, а за 2016 — свой. Скачать их можно на этой странице. Согласно НК РФ можно подавать декларации за 3 последних года, значит, за 2015 год подать отчет уже невозможно.

Справка 3-НДФЛ для ИП на УСН без работников

Вопреки распространенному заблуждению наличие или отсутствие работников не влияет на обязанность по представлению формы 3-НДФЛ. Ведь эта форма подается предпринимателем за себя — по своим личным доходам. А за работников ИП, будучи налоговым и страховым агентом, подает формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ и данные персонифицированного учета в ИФНС и ФСС, а также уплачивает за них подоходный налог и страховые взносы.

Важно!

Если работники не оформлены по трудовому договору, например, с ними заключен гражданско-правовой договор найма, то за них не нужно отчитываться.

Подоходный налог удерживается из заработной платы сотрудников, а страховые взносы — из доходов ИП, но при наступлении страхового случая выплаты будет производить ПФР, ФСС или ФОМС, а не работодатель, хотя ему придется быть посредником между фондом и застрахованным сотрудником.

Как заполнить 3-НДФЛ ИП на УСН: пример и образец заполнения

Отчет можно подготовить 2 способами:

  • заполнить бумажный шаблон;
  • использовать программные средства — программу «Декларация» либо онлайн-сервис; оба проекта принадлежат ФНС России.

Бумажный шаблон можно заполнить в ИФНС — необходимые листы вам бесплатно выдадут в любом окне. Если вы еще и попадете на период декларационной кампании, то вам помогут в заполнении консультанты, курирующие операционный зал инспекции. Но можно заполнить бланк и дома — распечатать нужные листы и самостоятельно вписать требуемую информацию, опираясь на наши образцы.

Какие листы вам нужны обязательно:

  • Титульный;
  • Разделы 1 и 2;

Приложения — здесь выбор зависит от вашей ситуации. Так, если вы отражаете доходы от предпринимательства, то вам нужно Приложение 3 (в прошлом — лист В). Если ваши доходы — и от деятельности в качестве обычного гражданина (гонорары, призы и пр.), то потребуется еще Приложение 1. Если доходами являются дивиденды и другие источники из-за границы, заполняется Приложение 2. А если вы вообще отражаете не доходы, а хотите получить вычет, то вам потребуется Приложение 5-7.

Чтобы понять, как заполняет 3-НДФЛ индивидуальный предприниматель на УСН, рассмотрим все 3 случая.

По предпринимательской деятельности

Пример 1

Михайлов Сергей занимается оптовой торговлей автотранспортными деталями и т. п. Часть его бизнеса ведется на УСН «доходы», а часть — на основной системе обложения, т. к. у него есть контрагенты, работающие только с плательщиками НДС.

Михайлов ведет раздельный учет по этим двум системам. По первой он подает отдельную отчетность. По второй — отдельную. ИП на УСН в 6% обязаны сдавать 3-НДФЛ так же, как и работающие с методом «доходы минус расходы», это не влияет на обязанность.

Но с точки зрения расходов возникает такая ситуация — если расходы по обеим системам общие, то по УСН он не может их учесть, т. к. выбрал метод «доходы», а по ОСНО может учесть только в размере доли доходов по основной системе. Например, если доходы по УСН составляют 70%, а по ОСНО — 30%, то из всех расходов только 30% он может учесть для уменьшения базы по ОСНО.

Причем для принятия расходов должны соблюдаться строгие правила:

  • расходы вытекают из доходов, т. е. если были расходы на производство товара, а он не реализован, т. е. по нему нет дохода, то эти расходы нельзя учесть для уменьшения доходов от другой партии;
  • издержки полностью оплачены;
  • есть документы на них.

Если же вы можете соблюдать эти пункты, то вправе пользоваться универсальным вычетом в 20% — на этот процент можно уменьшать базу в любом случае. Но еще до этого нужно знать о другом важном нюансе подоходного обложения. Согласно ст.227 НК РФ, когда физическое лицо создает ИП, при получении первых доходов он обязан подать форму 4-НДФЛ. Она очень простая — там заполняется одна строка: ваш предполагаемый доход за год. Если в последующем ваши доходы увеличатся или уменьшатся более чем на 50%, вам нужно будет снова сдать эту форму с новым предполагаемым доходом.

На основании этой суммы ИФНС будет рассчитывать вам авансы — за полгода, за третий квартал и за четвертый квартал. Вы обязаны их платить при получении уведомлений из ИФНС — они платятся в текущем году. А затем — уже в следующем году вы подаете годовую декларацию 3-НДФЛ — с реальными суммами доходов и расходов. В ней вы считаете подоходный налог и сравниваете его с уплаченными авансами. Если сумма авансов была больше, то имеет место переплата, и вы можете вернуть излишек. А если, наоборот, авансы были меньше рассчитанного НДЛФ, то вам нужно доплатить разницу.

По нашему примеру Михайлов подал 4-НДФЛ и указал предполагаемый доход — 300 000. ИФНС на основании этой суммы рассчитала авансы: 300 000 × 13% = 39 000 / 4 = 9 750. За полгода аванс составил — 19 500, за третий квартал — 9 750, за четвертый — 9 750 рублей.

А реальные доходы за год составили 500 000 рублей. Расходы — 130 000.

Как это выглядит в бумажной версии декларации:

  1. Писать нужно черной либо синей ручкой печатными буквами. В каждой клетке размещается только одна буква, цифра или знак (даже знаки препинания). Нужно придерживаться выравнивания по левой стороне.
  2. Приложение 3.
  3. Первая строка — ИНН. Если вы подаете отчет как ИП, то его обязательно нужно вписать. Если вы подаете форму в качестве гражданина, т. е. по доходам и расходам, не связанным с вашим бизнесом, вы можете не указывать идентификационный номер, о чем сказано в ст.80 НК РФ.
  4. Вторая строка — ваша фамилия. Единственная строка, в которой разрешено писать прописью и строчными буквами. В остальных графах запись строго печатными и заглавными буквами.
  5. В строке 010 укажите код. Торговля имеет код «01».
  6. В строке 020 запишите ваш ОКВЭД. Все эти коды вы найдите в документах по регистрации ИП. Если же вы не можете найти их, то посмотрите коды в справочнике ОКВЭД-2 в интернете.
  7. В строке 030 укажите ваши реальные доходы, которые вы извлекли за год. ИП обязан вести журнал доходов и расходов.
  8. В строке 040 запишите расходы общие, а затем расшифруйте их.
  9. Продублируйте доходы и расходы в строки 050 и 060.
  10. В графу 070 запишите общую сумму авансов, которую вы уплатили по уведомлениям от ИФНС.
  11. Самая важная часть — корректировка. В графах 090 и 100 укажите, какова реальная база и налог, рассчитанные по фактической прибыли.
  12. Раздел 2.
  13. На этой странице производится расчет итога декларации.
  14. Впишите фамилию и ИНН.
  15. В строке 001 укажите вашу ставку — 13%.
  16. По графе 002 выберите «иное», если первые 2 пункта вам не подходят.
  17. Запишите ваши доходы в графу 010.
  18. Перепишите их в графу 030.
  19. В строке 040 запишите ваши вычеты. Если у вас были и иные вычеты, например, за детей или за покупку жилья, суммируйте их все и помните, что общие вычеты не могут превышать базу, т. е. доходы.
  20. Графа 060 — это вычитание расходов из доходов.
  21. Графа 070 — умножите на ставку.
  22. Повторите сумму авансов в графе 110.
  23. Разницу запишите в строку 160, это сумма к доплате.
  24. Раздел 1.
  25. Сюда записывается итог всех предыдущих листов.
  26. Графа 010 — выберите вариант по вашей ситуации.
  27. КБК — если у вас уплата, то можете переписать наш КБК. Все действующие коды можно посмотреть на сайте ФНС.
  28. ОКТМО — нужно указывать номер своего муниципалитета.
  29. И сама сумма — в графе 050.
  30. Титульная страница.
  31. ИНН записывается в верхней строке. Если вы не можете найти свой номер, то его легко узнать через другой сервис ФНС.
  32. Корректировка — ставьте ноль, если ваша декларация не уточненная, а первая. Если же вы подаете корректировочную форму, то ставьте «1». Если вы уже второй раз уточняете сведения, ставьте «2» и т. д.
  33. Налоговый и отчетный период перепишите с нашего образца.
  34. Номер инспекции ищите в сервисе ФНС.
  35. Код страны и плательщика перепишите с образца.
  36. Укажите ваши данные.
  37. Код документа — «21» для паспорта.
  38. Статус плательщика — «1», если вы проживаете в России более 183 подряд идущих дней в году. «2» — если нет.
  39. Номер телефона указывается по желанию.
  40. Пронумеруйте отчет и впишите общее число страниц на титульном листе.
  41. Дату и подпись впишите в день подачи.

Этот бланк можно скачать здесь.

Как заполнить его в программе:

  1. Скачайте файл установки здесь.
  2. Установите программу. Обратите внимание — использование устаревшей версии влечет формирование устаревшего бланка, а значит, ваш отчет не будет принят.
  3. Перед вами откроется окно. Слева вы увидите разделы. Первый раздел — для задания основополагающих условий.
  4. Обратите внимание — в этой же программе можно заполнить другие формы по НДФЛ.
  5. Сначала укажите номер ИФНС. Нажмите на кнопку.
  6. В появившемся справочнике найдите свою ИФНС. Обращайте внимание на 2 первые цифры, это код вашего региона.
  7. Если вы не можете найти свою инспекцию, нажмите на кнопку и следуйте инструкции.
  8. Номер корректировки — «0». Только в случае заполнения уточненной декларации здесь ставится цифра.
  9. ОКТМО — смотрите в сервисе ФНС.
  10. Плательщик — по умолчанию выбрано иное физлицо. Если вы подаете отчет в качестве гражданина (в нем не будут указаны какие-либо доходы или расходы от бизнеса), то оставьте флажок в этой строке. Если подаете как ИП, перейдите в соответствующую строку.
  11. Доходы — то же самое. Если вы будете отражать доходы от бизнеса, переставьте флажок в строку для предпринимателей.
  12. Обратите внимание — сразу открылся соответствующий раздел в меню.
  13. Если в вашем отчете есть доходы и от обычной деятельности физлица, то флажок остается и в строке доходов по справкам. В противном случае — уберите этот флажок.
  14. Выберите строку о достоверности.
  15. Переходите к разделу по декларанту.
  16. Здесь нужно указать сведения о себе. Раньше требовалось указывать в т.ч. адрес. Теперь записывается минимальная информация о заявителе.
  17. Запишите свое имя заглавными буквами.
  18. Впишите место рождения.
  19. ИНН — как говорилось, запись зависит от вашего статуса.
  20. Нажмите на кнопку для добавления документа.
  21. Выберите код «21».
  22. Впишите реквизиты документа. Телефон желательно указать, но необязательно.
  23. Переходите в раздел предпринимателей.
  24. Здесь добавляется информация о вашем бизнесе.
  25. Сначала откройте справочник.
  26. Оставьте флажок в строке и нажмите на кнопку. Выберите вид деятельности. Согласно вашему выбору образуется ОКВЭД.
  27. Он перенесется в первое окно.
  28. И появится в таблице.
  29. Если у вас нет других видов бизнеса, то заполните строку доходов.
  30. Автоматически будет предоставлен вычет 20% от доходов.
  31. Но вы можете выбрать метод расходов.
  32. Возникнут новые строки.
  33. Заполните их.
  34. Теперь произведите корректировку — ваша новая база. Вычислите налог. Разница и есть результат декларации — либо доплата, либо возврат. У Михайлова доплата.
  35. Впишите сумму авансов.
  36. Сохраните декларацию.

Вы можете выгрузить ее в «Личный кабинет налогоплательщика» либо перенести на внешний носитель. Сдать форму можно по ТКС — онлайн, а можно лично посетить инспекцию и представить отчет в бумажном или электронном виде.

По предпринимательской и обычной деятельности

Пример 2

Михайлов Сергей вдобавок к прошлым доходам в 2018 году продал машину за 550 000 рублей, владея ею только 1 год. Цена покупки — 500 000 рублей.

Как будет выглядеть его отчет на бумаге:

  1. Приложение 6 — здесь указываются расходы на покупку имущества, которое потом было продано. Это один из видов имущественного вычета.
  2. Приложение 3.
  3. Приложение 1 — записываются доходы от продажи. Источник — имя покупателя.
  4. Раздел 2 — производится расчет на основании двух источников и сумм с вычетами.
  5. Раздел 1 — в разных разделах записываются полученные суммы к уплате.
  6. Титульная — всё так же.

В программе вы выбираете 2 вида доходов:

А затем указываете второй вид в разделе доходов:

Скачать этот бланк можно отсюда.

По вычету

ИП может пользоваться вычетами только в том случае, если он платит НДФЛ. Если же он не платит этот налог, то и возвращать ему из бюджета нечего. Так, если Михайлов уплатил в бюджет 39 000 по своему бизнесу и + 9 100 должен доплатить, то подав на вычет, он максимум может вернуть 48 100 рублей.

Пример 3

Михайлов купил комнату за 1 000 000 рублей. Он впервые подает декларацию на имущественный вычет.

Его декларация:

  1. Добавляется Приложение 7. Здесь отражается информация о купленной комнате. Вернуть можно столько, сколько заплатил. База Михайлова — 370 000. остаток (1 000 000 — 370 000) переносится на будущее.
  2. Приложение 3.
  3. Раздел 2 — расчет. Здесь происходит взаимозачет. Прежде нужно было доплатить в бюджет 9 100, но теперь, из-за вычета, ничего не нужно платить, этот долг «погашен» вычетом.
  4. Раздел 1.
  5. Титульная.

В программе заполняется раздел вычетов:


Бланк заполненной декларации из этого примера можно скачать здесь.

Итоги

  1. ИП на УСН подает форму 3-НДФЛ, если часть его деятельности облагается НДФЛ, а также при возникновении доходов в качестве обычного гражданина и для получения вычетов.
  2. Декларацию можно заполнить на бумажном бланке и электронно.
  3. Для получения вычета нужно иметь уплаченные суммы НДФЛ в прошлых периодах.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Автор: Наталья Анатольевна

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: