Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

Последнее обновление 2019-07-24 в 13:51

Ежемесячно работодатели, выплачивающие доходы работникам, индивидуальные предприниматели, самозанятые граждане делают отчисления в страховые фонды (ст.419 НК РФ):

  • пенсионный;
  • медицинский;
  • социальный (ВНиМ и травматизм).

В этой статье речь пойдет о фонде обязательного медицинского страхования – ФОМС.

Сколько процентов от заработной платы идет на обязательное медицинское страхование?

С 2017г. надзор за расчетом и уплатой страховых взносов возложена на налоговую службу. Начисленные средства направляются на банковские реквизиты налоговой инспекции по месту регистрации организации, ИП, физических лиц.

Формула для расчета взносов за месяц для организаций, осуществляющих выплаты застрахованным работникам выглядит так:

Взт = База × Тар – Взнг

Где:

  • Взт – взносы за текущий месяц;
  • База – начисления дохода с начала года;
  • Тар – тариф взносов;
  • Взнг – взносы, начисленные с начала года до текущего месяца.

Тариф для взносов в ФОМС установлен 5,1% (пп 3 п. 2 ст. 425 НК РФ) от всех выплат, которые облагаются страховыми начислениями.

Пример 1

В ООО «Ромашка» с января по  май 2019г. начислили заработную плату 750 000 руб. Взносы начислены и уплачены по апрель 2019г. —  30 600 руб.

Расчет взносов за май: 750 000 × 5,1% — 30 600 = 7 650 руб.

Важно! ОМС не ограничено предельным размером облагаемой базы дохода. Взносы начисляются в полном объеме на все выплаты и вознаграждения физическим лицам (п.1 ст.420 НК РФ).

Для отдельных видов деятельности предусмотрены пониженные страховые тарифы:

Вид деятельности

Тариф

Основание

Информационные технологии, программы ЭВМ 4% пп 1.1 п.2 ст.427 НК РФ
Выплаты экипажам судов, с регистрацией в Российском международном реестре 0 пп 2 п.2 ст.427 НК РФ
УСНО (пищевые, безалкогольные продукты, текстильные изделия, изделия из кожи, дерева, химические вещества и др.) с доходом не более 79 млн. руб. 0 пп 3 п.2 ст.427 НК РФ
Некоммерческие организации в области социальных услуг и благотворительные. 0 пп 3 п.2 ст.427 НК РФ
Организации «Сколково» 0 пп 4 п.2 ст.427 НК РФ
Организации свободных экономических зон, зон опережающего экономического развития 0,1% пп 5 п.2 ст.427 НК РФ
Производство и реализация анимационной, аудиозвуковой продукции 4% пп 6 п.2 ст.427 НК РФ

Для применения пониженных тарифов в каждом случае есть отдельные условия, ознакомиться с ними можно в п. 5 – п. 13 ст. 427 НК РФ.

Какие тарифы взносов у ИП, адвокатов, нотариусов?

Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, вносят в фонд обязательного медицинского страхования платеж в фиксированном размере. В 2019 году он составляет 6 884 руб., на 2020г. – 8 426 руб. (пп 2 п.1 ст.430 НК РФ).

Главы крестьянских фермерских хозяйств уплачивают за себя и за каждого члена хозяйства (п.2 ст.430 НК РФ).

Пример 2

В КФХ зарегистрировано 3 человека, в том числе глава хозяйства. В 2019г. плата за одного члена составляет 6 884 руб. Всего необходимо уплатить:

6 884 руб. × 3 = 20 652 руб.

Если ИП  зарегистрировалось и начинает свою деятельность не с 01 января текущего года, рассчитывать сумму платежа надо пропорционально отработанному времени (п.4 ст.430 НК РФ).

Пример 3

Индивидуальный предприниматель Киселев А.П. 15 апреля 2019г. зарегистрировался в ИФНС. Количество полных месяцев с мая по декабрь 2019г. – 8, дней в апреле – 15. За 2019г. страховые взносы на медицинское страхование составят:

6 884 : 12 × 8 + 6 884 : 12 : 30 × 15 = 4 876,16 руб.

Где: 12 – месяцы в году, 30 – дни в апреле.

Важно!

П.7 ст.430 НК РФ освобождает ИП, адвокатов, нотариусов и др. от уплаты взносов на ОМС в периоды, когда не осуществляется их деятельность.

 

К таким периодам относятся:

  • призыв в армию;
  • отпуск по уходу за ребенком;
  • уход за инвалидом, за престарелым родственником старше 80 лет;
  • проживание с супругом-военнослужащим в местах, где нет возможности для предпринимательской деятельности;
  • проживание с супругом работником дипслужбы за границей.

Для получения этой льготы необходимо подать заявление об освобождении в налоговую инспекцию по месту учета.

Кто платит взносы в ФОМС?

Плательщиками страховых взносов в ФОМС являются те:

1.Кто осуществляет выплаты физическим лицам за товары, работы, услуги (пп1 п.1 ст. 419 НК РФ):

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица, не являющиеся ИП.

2.Кто не осуществляет выплаты физическим лицам (пп 2 п.1 ст.419 НК РФ). Страховые взносы платят только за себя:

  • ИП;
  • адвокаты;
  • нотариусы;
  • оценщики;
  • патентные поверенные;
  • другие, занимающиеся частной практикой.

Пример 4

В ООО «Ромашка» трудится 5 человек. В июне 2019г. начислена заработная плата сотрудникам 550 000 руб.

В этом же месяце был заключен договор с водителем автомобиля на транспортную услугу 15 000 руб.

Облагаются взносами на ОМС выплаты застрахованным сотрудникам и водителю оплата транспортных услуг.

Расчет взносов:

  • взносы за сотрудников: 550 000 × 5,1% = 28050 руб.
  • взносы за транспортные услуги: 15 000 × 5,1 = 765 руб.

                                                      Итого: 28815 руб.

Важно! За работников взносы начисляются и уплачиваются ежемесячно. За себя ИП могут уплачивать помесячно, или квартально, или полугодием. Важно оплатить полностью до 31 декабря текущего года.

Пример 5

Индивидуальный предприниматель имеет розничный магазин, в котором работают продавцы. Предприниматель является страхователем. Его работники застрахованы.

Ежемесячно ИП делает отчисления в ФОМС за продавцов 5,1%. И вносит взносы за себя из расчета обязательного годового платежа.

На какие выплаты начисляются страховые взносы в ФОМС?

1.Страховыми взносами в ФОМС облагаются выплаты в пользу застрахованных (п. 3 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ):

  • по трудовым договорам;
  • по ГПД на оказание услуг, выполнение работ;
  • по договорам авторского заказа, издательским и др. (пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ);
  • по договорам отчуждения исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности (пп 1 — 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ).

2.Страховыми взносами облагаются выплаты в пользу физических лиц за выполненные работы, услуги:

  • по трудовым договорам (контрактам);
  • по гражданско-правовым договорам.

В нашей стране трудятся иностранные граждане. Работать они могут по трудовым договорам, ГПХ договорам или как ИП. Доходы иностранцев облагаются взносами на общих основаниях (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Статус иностранца Определяющий документ Вид договора Тариф взносов на ОМС или годовой платеж Основание
Постоянно проживающие Вид на жительство Трудовой договор, ГПД

 

ИП

5,1%

 

6 884 руб.

ФЗ № 326 от 29.11.2010 (ред.06.02.2019)

Ст.430 НК РФ

Временно проживающие Разрешение на проживание Трудовой договор, ГПД

 

ИП

 

5,1%

 

6 884 руб.

 

ФЗ № 326 от 29.11.2010 (ред.06.02.2019)

Ст.430 НК РФ

 

Временное пребывание Миграционная карта, разрешение на работу Трудовой договор, ГПД

 

ИП

беженец

не начисляется

 

6 884 руб.

5,1%

письмо Минфина России от 28.02.2017 № 03-15-06/11189

 

Ст.430 НК РФ

письмо Минтруда России от 17.02.2016 № 17-3/ООГ-229

Особое положение с высококвалифицированными иностранцами. В ст. 10 Федерального закона N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании» иностранные квалифицированные специалисты не названы застрахованными лицами. Поэтому на их выплаты взносы в ФОМС не начисляются.

Какие выплаты освобождены от страховых взносов на медицинское страхование?

В статье 422 Налогового Кодекса перечислены выплаты, на которые не начисляются страховые взносы в ФОМС. К ним относятся:

  • государственные пособия;
  • компенсационные выплаты в пределах установленных норм (кроме компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении);
  • материальная помощь в пределах 4 000 руб.;
  • единовременная материальная помощь при стихийных бедствиях;
  • помощь по смерти близких родственников работников организации;
  • при рождении (усыновлении) ребенка не более 50 000 руб.;
  • доходы жителей Крайнего Севера, полученные от реализации продукции традиционных промыслов;
  • взносы работодателя по добровольному страхованию работников организаций;
  • командировочные расходы в пределах установленных норм;
  • и другие.

Какую ответственность несет плательщик страховых взносов?

За недостоверные данные при расчете базы начисления (занижение показателей) установлен штраф в размере 20% от суммы неуплаченных взносов, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

За непредставление или несвоевременное представление отчета по страховым взносам предусмотрен штраф 5% от неуплаченного взноса за каждый месяц просрочки (п. 1 ст. 119 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 30.12.2016 N ПА-4-11/25567). Но сумма не может быть больше 30% и меньше 1 000 руб.

Важно! Отчет по обязательному пенсионному, социальному и медицинскому страхованию представляется в налоговый орган одним документом. Требования п. 1 ст. 119 НК РФ об ответственности распространяются на взносы в каждый фонд.

Куда расходуются средства, поступающие в фонд ОМС?

Средства от взносов на ОМС расходуются на бесплатное медицинское обеспечение граждан:

  • содержание медицинских учреждений;
  • оплата труда медицинских работников;
  • приобретение медикаментов и всевозможных материальных средств, необходимых для оказания медицинской помощи;
  • приобретение специального оборудования;
  • и многое другое.

Расход средств ОМС строго контролируется. Нецелевое использование влечет административное наказание.

Итоги

  1. Тариф в ФОМС установлен 5,1% от выплат, которые начисляют работодатели.
  2. ИП, адвокаты, юристы и др. без наемных работников вносят в ФОМС годовой фиксированный платеж (в 2019г. – 6 884 руб.).
  3. Для отдельных видов деятельности предусмотрены понижающие тарифы.
  4. Законодательство распространяется и на иностранных граждан, получающих доход.
  5. Есть доходы, которые освобождены от взносов в ФОМС.
  6. Ежеквартально организации сдают Расчет о страховых взносах в налоговые инспекции.
  7. Недостоверность сведений и непредставление Расчета влечет штрафы.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Автор: Наталья Анатольевна

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: