Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

Ежемесячно работодатели, выплачивающие доходы работникам, индивидуальные предприниматели, самозанятые граждане делают отчисления в страховые фонды (ст.419 НК РФ):

• пенсионный;
• медицинский;
• социальный (ВНиМ и травматизм).

В этой статье речь пойдет о фонде обязательного медицинского страхования – ФОМС.

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

Сколько процентов от заработной платы идет на обязательное медицинское страхование?

С 2017г. надзор за расчетом и уплатой страховых взносов возложена на налоговую службу. Начисленные средства направляются на банковские реквизиты налоговой инспекции по месту регистрации организации, ИП, физических лиц.

Формула для расчета взносов за месяц для организаций, осуществляющих выплаты застрахованным работникам выглядит так:

Взт = База × Тар – Взнг

Где:

• Взт – взносы за текущий месяц;
• База – начисления дохода с начала года;
• Тар – тариф взносов;
• Взнг – взносы, начисленные с начала года до текущего месяца.

Тариф для взносов в ФОМС установлен 5,1% (пп 3 п. 2 ст. 425 НК РФ) от всех выплат, которые облагаются страховыми начислениями.

Пример 1

Для отдельных видов деятельности предусмотрены пониженные страховые тарифы:

Для применения пониженных тарифов в каждом случае есть отдельные условия, ознакомиться с ними можно в п. 5 – п. 13 ст. 427 НК РФ.

Какие тарифы взносов у ИП, адвокатов, нотариусов?

Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, вносят в фонд обязательного медицинского страхования платеж в фиксированном размере. В 2019 году он составляет 6 884 руб., на 2020г. – 8 426 руб. (пп 2 п.1 ст.430 НК РФ).

Главы крестьянских фермерских хозяйств уплачивают за себя и за каждого члена хозяйства (п.2 ст.430 НК РФ).

Пример 2

Если ИП  зарегистрировалось и начинает свою деятельность не с 01 января текущего года, рассчитывать сумму платежа надо пропорционально отработанному времени (п.4 ст.430 НК РФ).

Пример 3

К таким периодам относятся:

• призыв в армию;
• отпуск по уходу за ребенком;
• уход за инвалидом, за престарелым родственником старше 80 лет;
• проживание с супругом-военнослужащим в местах, где нет возможности для предпринимательской деятельности;
• проживание с супругом работником дипслужбы за границей.

Для получения этой льготы необходимо подать заявление об освобождении в налоговую инспекцию по месту учета.

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

Кто платит взносы в ФОМС?

Плательщиками страховых взносов в ФОМС являются те:

1.Кто осуществляет выплаты физическим лицам за товары, работы, услуги (пп1 п.1 ст. 419 НК РФ):

• организации;
• индивидуальные предприниматели;
• физические лица, не являющиеся ИП.

2.Кто не осуществляет выплаты физическим лицам (пп 2 п.1 ст.419 НК РФ). Страховые взносы платят только за себя:

• ИП;
• адвокаты;
• нотариусы;
• оценщики;
• патентные поверенные;
• другие, занимающиеся частной практикой.

Пример 4

Пример 5

На какие выплаты начисляются страховые взносы в ФОМС?

1.Страховыми взносами в ФОМС облагаются выплаты в пользу застрахованных (п. 3 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ):

• по трудовым договорам;
• по ГПД на оказание услуг, выполнение работ;
• по договорам авторского заказа, издательским и др. (пп. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ);
• по договорам отчуждения исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности (пп 1 — 12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ).

2.Страховыми взносами облагаются выплаты в пользу физических лиц за выполненные работы, услуги:

• по трудовым договорам (контрактам);
• по гражданско-правовым договорам.

В нашей стране трудятся иностранные граждане. Работать они могут по трудовым договорам, ГПХ договорам или как ИП. Доходы иностранцев облагаются взносами на общих основаниях (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Особое положение с высококвалифицированными иностранцами. В ст. 10 Федерального закона N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании» иностранные квалифицированные специалисты не названы застрахованными лицами. Поэтому на их выплаты взносы в ФОМС не начисляются.

Какие выплаты освобождены от страховых взносов на медицинское страхование?

В статье 422 Налогового Кодекса перечислены выплаты, на которые не начисляются страховые взносы в ФОМС. К ним относятся:

• государственные пособия;
• компенсационные выплаты в пределах установленных норм (кроме компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении);
• материальная помощь в пределах 4 000 руб.;
• единовременная материальная помощь при стихийных бедствиях;
• помощь по смерти близких родственников работников организации;
• при рождении (усыновлении) ребенка не более 50 000 руб.;
• доходы жителей Крайнего Севера, полученные от реализации продукции традиционных промыслов;
• взносы работодателя по добровольному страхованию работников организаций;
• командировочные расходы в пределах установленных норм;
• и другие.

Какую ответственность несет плательщик страховых взносов?

За недостоверные данные при расчете базы начисления (занижение показателей) установлен штраф в размере 20% от суммы неуплаченных взносов, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

За непредставление или несвоевременное представление отчета по страховым взносам предусмотрен штраф 5% от неуплаченного взноса за каждый месяц просрочки (п. 1 ст. 119 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 30.12.2016 N ПА-4-11/25567). Но сумма не может быть больше 30% и меньше 1 000 руб.

Куда расходуются средства, поступающие в фонд ОМС?

Средства от взносов на ОМС расходуются на бесплатное медицинское обеспечение граждан:

• содержание медицинских учреждений;
• оплата труда медицинских работников;
• приобретение медикаментов и всевозможных материальных средств, необходимых для оказания медицинской помощи;
• приобретение специального оборудования;
• и многое другое.

Расход средств ОМС строго контролируется. Нецелевое использование влечет административное наказание.

Итоги

1. Тариф в ФОМС установлен 5,1% от выплат, которые начисляют работодатели.
2. ИП, адвокаты, юристы и др. без наемных работников вносят в ФОМС годовой фиксированный платеж (в 2019г. – 6 884 руб.).
3. Для отдельных видов деятельности предусмотрены понижающие тарифы.
4. Законодательство распространяется и на иностранных граждан, получающих доход.
5. Есть доходы, которые освобождены от взносов в ФОМС.
6. Ежеквартально организации сдают Расчет о страховых взносах в налоговые инспекции.
7. Недостоверность сведений и непредставление Расчета влечет штрафы.