Стандартный налоговый вычет на ребенка инвалида в 2019 году

С 2016 г. выросла сумма налогового вычета на ребенка-инвалида. В материале приведены принципы его начисления и особенности расчета с учетом последних изменений в налоговом законодательстве.

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

Размер вычета

Льгота оформляется применительно к:

• ребенку-инвалиду до 18 лет;
• инвалиду 1-2-й групп до 24 лет при условии, что он учится очно.

Сумма, которая начисляется на каждого ребенка-инвалида, прописана в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК. Она зависит от того, кто выступает получателем:

• усыновителю и кровным родителям начисляется — 12 000 руб.;
• опекуну, приемным родителям и попечителю — 6 000 руб.

Сверх того, к ребенку-инвалиду применимы и обычные вычеты, зависящие от количества и очередности появления детей в семье:

• 1400 руб. — на двух первых;
• 3000 руб. — на каждого следующего.

Из этого следует вывод: если ребенок – инвалид, то в 2019 году родители могут получить налоговый вычет по НДФЛ в сумме от 13 400 до 15 000 руб. Чтобы определить итоговый вычет на первого ребенка-инвалида, следует сложить 12 000 и 1 400 руб. Такая льгота в полном объеме полагается обоим работающим родителям. Для опекунов расчет будет другой.

Можно подсчитать, что предельная величина льготы, посчитанной в двукратном размере, составит 30 000 руб. Это, например, налоговый вычет на третьего ребенка-инвалида для матери-одиночки.

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

Пример расчета налогового вычета на ребенка-инвалида в 2019 году

У Бородиных только один ребенок и он инвалид. Супруга сидит дома и заботится о сыне. Значит, она не вправе получать вычет, потому что не имеет налогооблагаемого дохода. Муж работает. Его ежемесячный доход составляет 74 500 руб. С него Бородин получает вычет.

Льгота по НДФЛ на ребенка-инвалида в 2019 году для родного отца или матери равна 12 000 руб. Плюс стандартный детский вычет 1 400. Итого сумма получается 13 400 руб.

Поэтапный расчет (в руб.):

1. 74 500 – 13 400 = 61 100 – это база для начисления НДФЛ.
2. 61 100 × 13% = 7 943 – сумма НДФЛ, уплачиваемая в бюджет.
3. 74 500 – 7 943 = 66 557 – зарплата Бородина после уплаты налогов (на руки).
4. 66 557 – (74 500 – 13%) = 1 742 – фактическая прибавка к зарплате при применении льготы.

Такой вычет Бородин будет получать с января по апрель. Уже в мае мужчина потеряет право на льготу, так как его суммарный доход с начала года выйдет за установленный лимит. Он составит 372 500 руб. (74 500 × 5). Начисление возобновится со следующего календарного года.

Когда жена Бородина трудоустроится, она сможет получать вычет по тому же принципу, что и супруг.

Стандартные налоговые вычеты, если ребенок – инвалид 3-й группы

Степень нарушения здоровья устанавливается учреждением МСЭ по правилам, определенным в Постановлении Правительства РФ от 20.02.2006 № 95. Согласно ст. 7 указанного Постановления, человеку до 18 лет может быть установлена одна категория — «ребенок-инвалид». Определенная группа инвалидности присваивается уже после совершеннолетия.

Как уже упоминалось выше, в отношении совершеннолетних вычет по инвалидности можно получить только на студента или иного учащегося очной формы не старше 24 лет. Главное ограничение здесь — инвалидность 1-2-й группы.

Можно сделать вывод, что на человека с 3-й группой инвалидности льгота полагается только до достижения им 18 лет. Далее применяется только детский вычет. Подобный случай разобран в информации Минфина от 21.03.2018 г. № 03-04-05/17541.

Суммируются ли вычеты на ребенка-инвалида

Начиная с 2017 г., Минфин придерживается мнения, что указанные вычеты начисляются не самостоятельно, а складываются со стандартными детскими льготами. Такая позиция ведомства высказана в письмах, в частности от 20.03.2017 г. № 03-04-06/15803, 09.08.2017 № 03-04-05/51063. Этой же точки зрения придерживается ФНС (см. письмо от 06.04.2017 № БС-2-11/433@).

Вычет на приемного ребенка-инвалида

Льготы по содержанию ребенка-инвалида распространяются не только на кровных родителей, но и на приемных. Разница только в сумме, которая равна 6 000 руб.

С какого момента применяется

Общие сроки прописаны в абз. 18 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК. Расчет льготы производится, начиная с месяца:

• рождения или усыновления ребенка;
• установления опеки.

Начисление длится до конца года:

• окончания договора опеки;
• достижения ребенком 18 или 24 лет;
• смерти.

В сообщении Минфина от 21.08.2017 № 03-04-05/53480 говорится, что эти сроки применимы и к вычету на ребенка-инвалида. Однако логично, что льготу не могут начислить раньше, чем была установлена инвалидность.

Документы для налогового вычета на ребенка-инвалида

Главным основанием служит справка об установлении инвалидности. Она выдается по форме, приведенной в Приказе Минздравсоцразвития от 24.11.2010 № 1031н. В ней обязательно указывается дата присвоения инвалидности, срок и причина нарушений здоровья.

Остальные документы стандартны:

• заявление;
• свидетельство о рождении;
• документы о назначении опеки и др.

Как получить

Налогоплательщик оформляет вычет через своего работодателя:

1. Пишет заявление. Это обязательный этап, без которого льготу не начислят. Заявление составляется в произвольной форме.
2. Прикладывает необходимые документы, подтверждающие право на вычет.
3. Ежемесячно получает прибавку к зарплате в размере 13% от суммы льготы.

Так, справка о присвоении инвалидности выдается на разные сроки:

• 1 или 2 года;
• 5 лет;
• до исполнения ребенку 14 или 18 лет.

После истечения срока установки инвалидности нужно переосвидетельствование. После него налогоплательщик подает работодателю актуальную справку.

Второй путь оформления льготы — через налоговую:

1. Налогоплательщик берет в бухгалтерии справку о доходах за прошлый период.
2. На ее основании он заполняет декларацию 3-НДФЛ.
3. Подает все документы и справки в ФНС и получает возврат части налога за предыдущий период.

Итоги

1. Сумма вычета на ребенка-инвалида зависит от статуса его получателя.
2. После 18 лет льгота действует только в отношении инвалидов 1-2-й группы, если они продолжают обучение очно.
3. Сумма по инвалидности суммируется с детским вычетом.