Земельный налог

Теорию налогообложения изучали только граждане, обучавшиеся на соответствующих факультетах в экономических вузах, но знать, что входит в земельный налог, на какую землю он начисляется и можно ли уменьшить или вовсе избежать обложения, хотят все плательщики, поскольку в России налоговое время высокое, а зарплаты индексируется редко и мало.

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

Что такое земельный налог: его назначение

Назначение любого налога — это выполнение ряда функций:

• фискальной — т. е. наполнение казны;
• социальной — перераспределение доходов: налоговые платежи возвращаются нуждающимся в виде общественных благ, различных социальных пособий и пр.;
• экономической — влияние на деятельность хозяйственных субъектов, т. е. представителей бизнеса, поддержание той или иной сферы или категории предпринимательства;
• контрольной — слежение за тенденциями и состоянием населения и его различных форм деятельности.

Земельный налог — это прямой аккордный фискальный платеж, т. е. он взимается с прямого источника — земли, и взимается независимо от доходов плательщика. В России этот платеж наполняет бюджеты местного уровня и не является бюджетообразующим платежам, как НДС, налог на прибыль, налог на имущество юридических лиц, НДФЛ.

Однако на федеральном уровне установлены основные элементы этого платежа — в главе 31 Налогового кодекса. Для всех земель едиными являются следующие элементы:

• субъекты — те, кто платят; субъектами признаются владельцы земельных участков, обладающие ими на основании прав собственности, наследуемого владения или бессрочного пользования;
• объекты — какие земли включаются в обложение, а какие — исключаются; по общему правилу объектами являются все земли, кроме исключенных;
• налогооблагаемая база — значение, с которого и взимается платеж; в данном случае — кадастровая стоимость;
• период — за какое время необходимо выплачивать налог; для граждан — это календарный год.

Раньше базой земельного налога была средняя оценочная стоимость, но преобразования в сфере земельного кадастра направлены на приведение к единой системе расчета стоимости объектов недвижимости для принятия в будущем единого налога на имущество.

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

Кто обязан платить земельный налог для физических лиц

Должен платить налог на землю физических лиц:

• собственник имущества;
• владелец, пользующийся землей по праву пожизненного наследуемого владения;
• владелец, пользующийся землей по праву бессрочного пользования (чаще относится к юридическим лицам).

Даже если земля не оформлена, нужно платить земельный налог: например, хозяин не зарегистрировал права в Росреестре, но ему всё равно будут приходить письма от ИФНС. Или другой пример — человек получил наследство, но еще даже не оформил свидетельство о праве на наследство у нотариуса, даже в таком случае с даты смерти предыдущего хозяина платеж переправляется на преемника, т. к. недопустимы пробелы в обложении частных вещей — если земля в собственности, земельный налог платится и без документов на нее. Учитывая развернувшуюся деятельность кадастровых инженеров по массовой оценке земли и постановке объектов на учет, скоро все участки будут учтены в ЕГРН и уклониться от обложения станет невозможно даже в самых отдаленных краях страны.

Все же, есть ряд земель, которые не подлежат обложению — они перечислены в ст.389 НК РФ. А в ст.395 перечислены лица, освобождаемые от обязанности выплачивать процент с земли, из федеральных льготников — физических лиц — выделены только обитатели Севера, Дальнего Востока и Сибири в отношении участков, на которых они сохраняют свой традиционный образ жизни.

Однако местные органы власти наделены полномочиями устанавливать самостоятельные списки льготников. Почти все муниципалитеты освобождают пенсионеров, инвалидов и малоимущих.

Ознакомиться с актами местного уровня вы можете также на сайте ФНС:

Налоговый период по земельному налогу

Для граждан есть только один налоговый период, он установлен ст.393 НК РФ и составляет календарный год, причем уплачивать за него нужно еще почти через год — до 1 декабря. А у организаций период уплаты налога на землю делится на кварталы, за которые производятся авансовые перечисления.

Если не уложиться в данный срок оплаты, то:

• вам будет вынесено постановление о налоговом правонарушении с назначением штрафа — не менее 1 000 рублей (ст.122 НК РФ);
• начисляться пеня со следующего дня после дня просрочки и до погашения долга.

Если сумма задолженности больше 3 000 рублей, ИФНС может подать на вас иск в суд для принудительного взыскания причитающихся сумм их средств на ваших счетах и иного имущества с привлечением судебных приставов-исполнителей.

Как определить налоговую базу по земельному налогу

Налоговая база земельного налога — это та сумма, с которой взимается платеж, основа для расчета. По ст.390 базой в данном случае является кадастровая стоимость участка. Многие граждане боялись, что при переходе к кадастровой стоимости от оценочной значительно возрастет размер платежа, но пока этого не случилось.

Самостоятельно определить кадастровую стоимость своего участка вы не сможете — она устанавливается техническими инженерами, работающими по лицензии и методологии Росреестра. Всё, что вы можете, — это оспорить назначенную кадастровую стоимость, но для успешного результата необходимо иметь твердые аргументы в свою пользу.

Кадастровая стоимость зависит не только от площади участка, но и его вида, разрешенного использования, местонахождения и других различных факторов. Просмотреть информацию о кадастровой стоимости своего имущества вы можете на сайте Росреестра:

Также можно заказать выписку с более подробными сведениями в МФЦ или онлайн на сайте.

Куда идет земельный налог

Получателем земельного налога является согласно Бюджетному кодексу России на 100% казна той территории, на которой находится облагаемый участок. Поэтому важно при заполнении квитанции верно указывать ОКТМО — территориальный признак платежа.

Если посмотреть сборы данного платежа и сравнить с аналогичными поступлениями от НДФЛ, то разница будет колоссальна. Найти данные о поступлениях налогов можно на сайте ФНС России — ведомство регулярно публикует их в отчетах по форме 1-НМ:

1. Зайдите на сайт.
2. Перейдите во вкладку иных функций ФНС.
3. Откройте раздел статистики и аналитики.
4. Перейдите по строке данных по формам статистической отчетности.
5. Выберите нужный вам файл и вы узнаете, в каком размере платят налог на землю в нашей стране.

О том, как используются средства, зачисленный в местный бюджет, вы можете узнать, изучив план бюджета, утвержденный на соответствующий год: поищите искомый документ на сайте Правительства своего города или Администрации, также можно запросить его, посетив лично офис исполнительного органа власти.

Налог на приватизированную и неприватизированную землю

Неприватизированная недвижимость не является собственностью человека, который ею пользуется. Он владеет и использует такой объект на правах нанимателя — заключив договор социального найма. А хозяином подобного имущества является муниципалитет. Таким образом, наниматель не относится к плательщикам земельного платежа, ему не будут приходить уведомления от ИФНС в отношении занимаемого участка.

А налог на приватизированную землю начисляется, т. к. с даты заключения договора о приватизации эта недвижимость переходит в частную собственность, и сразу действует ст.388 — с месяца договора рассчитывает годовой налог с учетом количества месяцев нахождения в собственности, и новоиспеченному владельцу приходит налоговое уведомление.

Если гражданин после приватизации понял, что ему тяжело нести бремя собственников и выплачивать налоги и иные платежи, он может инициировать деприватизацию — процедуру возврата участка муниципалитету и использования его в качестве нанимателя.

Нужно ли платить налог, если земля в собственности

Если земля в собственности, налог на землю нужно платить.

Здесь есть несколько нюансов:

• даже если вы не оформили документы на участок, но пользуетесь им, то являетесь собственником со дня принятия во владение; например, земля перешла к вам по наследству, но вы еще не занялись регистрацией прав, однако со дня смерти предыдущего хозяина вы являетесь новым плательщиком налога по этому объекту; как ИФНС узнает о вас — о смерти физических лиц в налоговые органы сведения поступят от отделений ЗАГС, а далее инспекция может подать необходимые запросы для поиска преемников;
• если собственником является несовершеннолетний, то ему тоже будут приходить уведомления, но сами расходы на себя берут родители или опекуны ребенка;
• местными органами власти могут быть приняты законы об освобождении различных групп населения от уплаты земельного налога, но такое освобождение предоставляется в заявительном порядке — вам нужно будет подать заявление с подтверждающими право на льготу документами; могут быть предоставлены вычеты, сколько платится земельный налог, необходимо уточнять в местных актах власти.

Шаблон заявления:

Скачать его можно отсюда.

Налог на землю при строительстве

Если возвести на земельном участке строения, то это никак не повлияет на обязанность по земельному налогу. Однако в НК РФ в ст.396 предусмотрены особенности исчисления платежа при жилищном строительстве. В случае ИЖС согласно п.16 ст.396 НК РФ через 10 лет с момента регистрации прав на участок платеж рассчитывается с повышающим коэффициентом — 2, и до момента регистрации прав на возведенное строение.

Таким образом считается земельный налог и при бессрочном пользовании, и при наследуемом владении. В результате компенсируется налог на имущество, который не уплачивается со строения, поскольку оно не зарегистрировано в ЕГРН. Гражданин либо платит двойной размер земельного налога, либо регистрирует строение и платит земельный налог и налог на имущество.

С какого года ввели налог на землю в РФ

Земельный налог в России для физических лиц стал применяться вместе со вступлением в силу части второй НК РФ, т. е. с 2001 года. Но данный закон утвердил платеж на общем федеральном уровне. Каждый муниципалитет отдельным актом принимал налог действующим на своей территории, и сроки введения его в разных городах и районах отличаются.

Увидеть все местные законы о налоге на земельный участок для физических лиц можно на сайте ФНС, если следовать данной инструкции:

1. Откройте сайт ведомства.
2. Спуститесь ниже и перейдите во вкладку действующих налогов.
3. Выберите графу «Местные налоги».
4. Нажмите на ссылку земельного налога для ФЛ и ИП.
5. В содержании статьи нажмите на раздел льгот.
6. Перейдите к местным льготам.
7. Откройте рубрику справочной информации

Здесь вы можете найти любой муниципальный акт, вводящий в действие земельный налог с физических лиц в границах городских округов, это позволит определить, как год действия, так и ставки и применяемые льготы. Например, по московскому закону земельный налог начисляется с 2005 года.

Какие земельные участки облагаются налогом

По общему правилу платеж взимается со всех земель, кроме земель-исключений, перечисленных в ст.389 НК РФ:

• из лесного фонда;
• из водного фонда;
• изъятые из оборота;
• участки, включенные в общее имущество собственников многоквартирного дома;
• земли из списков всемирного наследия, заповедники и музеи и пр.

Налог на землю по видам разрешенного использования градируется по ставке и по коэффициентам. Как говорилось, при жилищном строительстве используются повышающие коэффициента. А ставка для земель:

• сельского назначения;
• жилищного фонда;
• для обороны, таможенного контроля и безопасности;
• личного подсобного хозяйства, огородничества и пр.
• применяется пониженная — не более 0,3% от кадастровой стоимости.

Кто начисляет земельный налог

Юридические лица и предприниматели самостоятельно считают налог на владение земельным участком и авансовые платежи, подают декларацию и расчеты.

Обычные граждане этим не занимаются, весь процесс исчисления производит налоговый орган, формирует налоговое уведомление и направляет адресатам.

Паспортный стол регулярно высылает дела о смене адресов граждан, но инспекторы физически не успевают вносить эти данные вовремя в базу «АИС-налог». Также учтите: если у вас зарегистрирован «Личный кабинет налогоплательщика», то уведомления вам будут направляться в электронном виде, не ждите бумажных писем.

Изменения в земельном налоге в 2019 году

Новое в земельном налоге в 2019 году вы можете посмотреть на сайте ФНС — самый надежный и актуальный источник данных, вот кто разъясняет нормы по земельному налогу и предоставляет широкий спектр электронных услуг для решения налоговых обязательств.

Из важных новостей:

• издан новый бланк декларации по земельному налогу — нужно ИП и компаниям, физические лица декларацию не заполняют;
• с 2018 года в некоторых регионах и на территориях муниципалитетов применяются новые туры государственной кадастровой оценки — возможно, стоимость вашего участка тоже изменится;
• в этом году вы можете уменьшить базу обложения на 600 соток, если подходите под условия ст.391 НК РФ, до этого вычет предоставлялся в виде денежной суммы; вычет предоставляется автоматически и по 1 участку; вы можете выбрать, какой участок использовать для скидки, подав уведомление такого формата.

Итоги

1. Целевой налог на земельный участок в России обусловлен нуждами муниципальных образований — ведь они лучше федеральных властей знают, что необходимо на их территориях. Ставки и льготы налога устанавливает каждый орган местного самоуправления.
2. Земельный налог считается по кадастровой стоимости. Узнать кадастровую стоимость своего участка вы можете на сайте Росреестра.
3. За физических лиц расчет производят ИФНС — вам нужно уплачивать платеж своевременно и согласно полученному уведомлению.