Письмо Минфина России от 21.12.2011 № 03-04-05/8-1075

Последнее обновление 2018-05-31 в 11:28

Вопрос: Как предоставить сотруднику стандартные вычеты на детей, если первому ребенку — 17 лет (уч-ся школы), второй и третий дети-близнецы — 12 лет, дата рождения совпадает, один из них является ребенком-инвалидом. Какие документы (дополнительно к тем, что определены законом) нужно предоставить работнику для подтверждения права на стандартные вычеты, ведь сумма льготы складывается в двух вариантах:

1. 1000+1000+3000=5000;

2. 1000+3000+3000=7000.

В данной ситуации нельзя определить, кто будет являться вторым по счету ребенком из близнецов, так как дата рождения у них одинаковая. Если считать ребенка-инвалида вторым, то на него родителю положен вычет в размере 3000 р., а на третьего, в таком случае, — также 3000 р.

Просим дать разъяснение по данному вопросу для законного предоставления работнику стандартных вычетов на детей.

Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ ПИСЬМО от 21 декабря 2011 года № 03-04-05/8-1075 [Вычет по НДФЛ отцу троих детей, один из которых является инвалидом]

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса (в редакции Федерального закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ) с 1 января 2011 года налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

  • 1000 рублей — на первого ребенка;
  • 1000 рублей — на второго ребенка;
  • 3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка и 3000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Согласно пункту 3 статьи 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Налогоплательщик, который является отцом троих детей (первому ребенку 17 лет, второй и третий ребенок являются близнецами в возрасте 12 лет, один из них является ребенком-инвалидом), вправе в заявлении, представляемом налоговому агенту, указать, что второй ребенок является ребенком-инвалидом.

В данном случае стандартный налоговый вычет на детей будет предоставляться за каждый месяц налогового периода в следующем размере: 1000 рублей — на первого ребенка, 3000 рублей — на второго ребенка-инвалида и 3000 — на третьего ребенка.

Заместитель директора
Департамента
С.В.Разгулин

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Автор: Наталья Анатольевна

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: