О применении повышенной ставки земельного налога в отношении земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 13.10.2017 г. N 03-05-04-02/67093
В Минфине России рассмотрено письмо по вопросу о повышенном налогообложении не используемых для сельскохозяйственного производства земель сельскохозяйственного назначения и сообщается следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по земельному налогу, устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, не могут превышать 0,3 процента их кадастровой стоимости.
Как следует из данной нормы, для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3 процента, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение земельного участка к определенной категории или виду разрешенного использования и использование этого земельного участка для сельскохозяйственного производства.
Если земельный участок признан уполномоченным органом не используемым для сельскохозяйственного производства, налогообложение в отношении всего этого участка производится по повышенной налоговой ставке, установленной представительным органом муниципального образования в отношении прочих земель в размере, не превышающем 1,5 процента кадастровой стоимости.
Признание земельного участка сельскохозяйственного назначения не используемым для сельскохозяйственного производства осуществляется в рамках проведения мероприятий государственного земельного надзора, проводимых Россельхознадзором, и муниципального земельного контроля, проводимых органами местного самоуправления.
При этом в случае выявления органами местного самоуправления в ходе проведения проверки в рамках осуществления муниципального земельного контроля нарушения требований земельного законодательства, за которое предусмотрена административная ответственность, в акте проверки указывается информация о наличии признаков выявленного нарушения. Копия такого акта направляется в территориальный орган Россельхознадзора.
Территориальными органами Россельхознадзора осуществляются проведение проверки соблюдения требований земельного законодательства и оформление ее результатов, составление протокола об административных правонарушениях, вынесение постановлений по делам об административных правонарушениях.
Копии таких протоколов и постановлений направляются территориальными органами Россельхознадзора в соответствующие налоговые органы для принятия решения о применении повышенной ставки земельного налога.
Таким образом, в настоящее время применение повышенного налогообложения не используемых для сельскохозяйственного производства земель сельскохозяйственного назначения осуществляется на основании актов Россельхознадзора.
Между тем Минсельхозом России разработан и согласован с Минфином России проект федерального закона «О внесении изменений в статью 396 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий применение повышенной ставки земельного налога в случае неиспользования для сельскохозяйственного производства земель сельскохозяйственного назначения не только на основании актов Россельхознадзора, но и актов органов местного самоуправления.
Так, законопроектом устанавливается обязанность органов местного самоуправления в течение 10 дней со дня выдачи предписания об устранении правонарушения, связанного с неиспользованием для сельскохозяйственного производства земельного участка сельскохозяйственного назначения, сообщать в налоговый орган по месту нахождения такого земельного участка сведения о его неиспользовании.
Таким образом, в случае принятия указанного законопроекта органы местного самоуправления будут наделены полномочиями направлять сведения о неиспользовании земельного участка непосредственно в налоговые органы в целях более оперативного применения повышенной ставки земельного налога.
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
И.В.Трунин