Социальный налоговый вычет за операцию

Ст. 219 НК устанавливает правила оформления налогового вычета за проведенное лечение. В материале расскажем, как вернуть 13% от денег, потраченных на операцию.

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

За какие операции можно получить налоговый вычет

Список мед. услуг, подпадающих под применение вычета, приведен не в НК РФ, а в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Согласно перечню, вернут деньги за операции, проведенные:

• в поликлинике;
• стационаре;
• санатории;
• врачами скорой помощи.

Пример 1

Особый порядок предусмотрен для дорогостоящего лечения. Список таких услуг также приведен в упомянутом Постановлении № 201. В него включено хирургическое лечение тяжелых форм некоторых заболеваний, пороков развития, а также:

• ЭКО;
• операции на суставах (в т. ч. протезирование);
• пластические операции;
• трансплантация органов;
• комбинированное лечение (в т. ч. онкологии, сахарного диабета, ожогов) и др.

Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

Как получить налоговый вычет за операцию

П. 2 ст. 219 НК предлагает 2 варианта, как вернуть налоговый вычет за операцию: в ФНС или на работе. В обоих случаях сначала нужно взять в клинике документы на проведенное лечение (о них расскажем дальше).

Вариант 1. Возврат денег за операцию через налоговую (порядок действий):

1. Дождаться конца года, в котором платили деньги за операцию.
2. Взять на работе справку 2-НДФЛ.
3. Заполнить декларацию 3-НДФЛ за нужный год и отдать ее в ФНС вместе с документами из больницы и справкой.
4. Через 3 месяца дождаться завершения проверки и написать в налоговую заявление на вычет. Указать в нем реквизиты, куда перечислять деньги.
5. Через 2-4 недели получить возврат налога на счет.

Вариант 2. Оформляем вычет у работодателя. Как действовать:

1. Сразу после проведенного лечения пойти с документами в налоговую. Написать там заявление, что вы хотите подтвердить право на вычет.
2. Через 30 дней получить от налоговиков уведомление, какая сумма вам одобрена. В уведомлении указывается конкретный работодатель.
3. Отдать уведомление в бухгалтерию на работе и написать заявление.
4. Получать «прибавку» к зарплате: работодатель весь начисленный НДФЛ будет платить не в бюджет, а вам.
5. Если до конца года весь вычет использовать не получится — оформить остаток по варианту № 1.

Пример 2

Документы для возврата социального вычета на операцию

Примерный список приведен в письме ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@:

• договор с больницей;
• справка об оплате (форма утв. приказом Минздрава и МНС от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256);
• справка или выписка из истории болезни о том, что в ходе операции применялись отдельно купленные медикаменты или материалы, назначенные врачом;
• платежки, чеки на оплату;
• копия лицензии — если реквизитов нет в договоре или справке;
• свидетельства о рождении или браке – если операция оплачивалась родственнику.

На что это влияет:

1. Даже если операция проводится по ОМС, в дорогостоящем лечении разрешается учесть покупку лекарств и расходных материалов, если их нет в больнице (см. письма ФНС от 10.06.2016 № БС-3-11/2646@, от 18.05.2011 № АС-4-3/7958@).
2. Различается предельная сумма вычета (в чем разница, рассмотрим далее).

Сколько возвращают за операцию по налоговому вычету

При обращении за налоговым вычетом после операции реальная сумма к возврату равна 13% от понесенных затрат.

Основные правила начисления:

1. Затраты на стандартные операции берутся к вычету в сумме не более 120 000 руб. В этот же лимит входят и другие траты, перечисленные в пп. 2-6 п. 1 ст. 219 НК (приобретение лекарств, обучение и др.).
2. Дорогостоящее лечение проходит сверх лимита.
3. Общая сумма к возврату ограничена тем НДФЛ, который получатель вычета перечислил в бюджет за отчетный год.

Пример 3

Вычеты за платные операции

Возврат НДФЛ за операцию производится в том случае, если человек потратил на нее собственные средства. Это значит, не вернут налог за хирургическое вмешательство:

• по полису ОМС;
• оплаченное работодателем;
• проведенное за счет страховой компании по полису ДМС — в этом случае возместить можно часть денег, направленных на оплату взносов;
• оплаченное третьим лицом, не указанным в ст. 219 НК.

Пример 4

Налоговый вычет при операции по гинекологии

В списке дорогостоящего лечения к операциям в области акушерства и гинекологии относятся 2 пункта:

• метод ЭКО;
• комбинированное лечение при осложненной беременности и родах.

На них вычет оформляется со всех понесенных расходов. На прочие гинекологические операции (лапароскопия, прерывание беременности, платные роды и др.) налог вернут в рамках лимита 120 000 руб. при соблюдении условий, установленных в ст. 219 НК.

Пример 5

Итоги

1. Сумма возврата подоходного налога за операцию зависит от дохода налогоплательщика и того, какой код стоит в справке из больницы. Код дорогостоящей операции на налоговый вычет — «2».
2. При дорогостоящих операциях по ОМС можно возместить 13% от затрат на расходные материалы, если больница не смогла их предоставить.