Максимальная сумма возврата налога за лечение

Последнее обновление 2018-07-08 в 08:57

В ст. 219 НК содержится несколько правил, по которым рассчитывается максимальная сумма возврата подоходного налога за лечение. Рассмотрим их по порядку и приведем примеры типичных ситуаций.

  1. Абз.7 п.2 ст.219 НК вводит ограничение по расходам – 120 000 руб. в год. Это максимальная сумма налогового вычета за медицинские услуги, лекарства, обучение и другие социальные расходы. Вне лимита учитываются затраты на образование детей, благотворительность и дорогостоящее лечение.

Пример 1

Анастасия за один год потратила на обследования и операции 97 500 руб. Максимальный налоговый вычет за лечение превышает эту сумму. Значит, Анастасия вправе рассчитывать на возврат 13% от всех понесенных расходов, т.е. на 12 675 руб.

Пример 2

Иван в 2018 г. планирует оплатить маме операцию на глазах (89 480 руб.), пойти учиться на второе высшее образование (65 730 руб.) и сделать взнос по договору добровольного страхования жизни (36 150 руб.). Со всех этих трат он вправе получить вычет, но не больше лимита. Итого сумма возврата налога за лечение и другие социальные расходы для Ивана составит 15 600 руб., т.е. 13% от 120 000 руб.
Важно! Все социальные вычеты применяются к доходам того года, в котором были потрачены деньги. Невостребованный остаток на будущие периоды не переносится и пропадает (см. письмо Минфина от 22.03.2017 № 03-04-05/16332).

 

  1. На расходы по дорогостоящему лечению лимит возврата НДФЛ не действует. К вычету принимаются все документально подтвержденные затраты. При этом такой вычет предоставляется в дополнение к обычному лечению.

Пример 3

В 2017 г. маме Алексея сделали операцию по удалению катаракты на обоих глазах. Сын заплатил 107 400 руб. Сам Алексей тоже в тот год покупал лекарства и посещал врачей: лечил зубы, проходил профилактические обследования. На свое лечение он потратил 94 100 руб. Итого в 2018 г. размер социального вычета на лечение для Алексея составит:

  • 94 100 руб. — на мед. услуги и покупку медикаментов в рамках лимита;
  • 107 400 руб. — на дорогостоящее лечение.

В целом, с понесенных расходов Алексей вправе вернуть 26 195 руб. (13%).

  1. Как сказано в абз.1 п.1 ст.219 НК, вычет применяется при расчете налоговой базы по НДФЛ. Эта база определяется за каждый календарный год. Она состоит из тех доходов, которые человек получил и с которых он обязан заплатить 13% налога.

Отсюда следует важный вывод: максимальная сумма, с которой можно получить налоговый вычет за лечение (в том числе дорогостоящее), ограничена размером годового дохода гражданина. Другими словами, сколько НДФЛ человек перечислил в бюджет за определенный год, столько же он и вправе вернуть, не больше.

Пример 4

Торговый представитель Андрей за 2017 г. официально заработал 512 300 руб. и, соответственно, заплатил НДФЛ 66 599 руб. В этом году он оплатил супруге дорогостоящую пластическую операцию за 475 200 руб., а маме — лечение в санатории за 102 600 руб.

Максимальная сумма возврата НДФЛ за лечение с этих затрат составляет (475 200 + 102 600) × 13% = 75 114 руб. Это больше, чем уплаченный Андреем налог. Значит, вернуть он вправе не все положенные деньги, а только 66 599 руб.

Важно! Чтобы воспользоваться вычетом на лечение в полном объеме, советуем:

1. Вносить оплату за продолжительное лечение не сразу, а по частям, если платежи приходятся на разные годы.

2. Распределять расходы между супругами, чтобы каждый мог воспользоваться вычетом (см. письмо ФНС от 16.05.2017 № БС-4-11/9119).

 

Пример 5

В ноябре 2017 г. Кристина подписала договор на ведение беременности и роды в элитной клинике. Стоимость услуг — 151 000 руб. Плату вносила частями: 75 500 руб. в ноябре, а оставшуюся половину — по факту, в июле 2018 г. В 2019 г. Кристина подаст 2 декларации и получит вычет с полной суммы расходов.

Пример 6

Годовой доход Валерия — 412 500 руб., у его супруги — 380 400 руб. На дорогостоящее лечение жены семья потратила 540 000 руб. Чтобы вернуть НДФЛ со всей этой суммы, супруги разделили затраты и оба подали документы на вычет.

Итоги

  1. Налоговый вычет за лечение возвращают с расходов, не превышающих 120 000 руб. в год. В случае дорогостоящего лечения 13% возмещают со всех понесенных затрат.
  2. Размер социального вычета всегда ограничен суммой годового дохода налогоплательщика.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.


Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную налоговую консультацию.

  • Москва и область 8 (499) 577-01-78
  • Санкт-Петербург и область 8 (812) 467-43-82
  • Остальные регионы России 8 (800) 350-84-13 доб. 742

Автор: Наталья Анатольевна

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: