Максимальная сумма возврата налога за лечение

Последнее обновление 2018-07-08 в 08:57

В ст. 219 НК содержится несколько правил, по которым рассчитывается максимальная сумма возврата подоходного налога за лечение. Рассмотрим их по порядку и приведем примеры типичных ситуаций.

  1. Абз.7 п.2 ст.219 НК вводит ограничение по расходам – 120 000 руб. в год. Это максимальная сумма налогового вычета за медицинские услуги, лекарства, обучение и другие социальные расходы. Вне лимита учитываются затраты на образование детей, благотворительность и дорогостоящее лечение.

Пример 1

Анастасия за один год потратила на обследования и операции 97 500 руб. Максимальный налоговый вычет за лечение превышает эту сумму. Значит, Анастасия вправе рассчитывать на возврат 13% от всех понесенных расходов, т.е. на 12 675 руб.

Пример 2

Иван в 2018 г. планирует оплатить маме операцию на глазах (89 480 руб.), пойти учиться на второе высшее образование (65 730 руб.) и сделать взнос по договору добровольного страхования жизни (36 150 руб.). Со всех этих трат он вправе получить вычет, но не больше лимита. Итого сумма возврата налога за лечение и другие социальные расходы для Ивана составит 15 600 руб., т.е. 13% от 120 000 руб.
Важно! Все социальные вычеты применяются к доходам того года, в котором были потрачены деньги. Невостребованный остаток на будущие периоды не переносится и пропадает (см. письмо Минфина от 22.03.2017 № 03-04-05/16332).

 

  1. На расходы по дорогостоящему лечению лимит возврата НДФЛ не действует. К вычету принимаются все документально подтвержденные затраты. При этом такой вычет предоставляется в дополнение к обычному лечению.

Пример 3

В 2017 г. маме Алексея сделали операцию по удалению катаракты на обоих глазах. Сын заплатил 107 400 руб. Сам Алексей тоже в тот год покупал лекарства и посещал врачей: лечил зубы, проходил профилактические обследования. На свое лечение он потратил 94 100 руб. Итого в 2018 г. размер социального вычета на лечение для Алексея составит:

  • 94 100 руб. — на мед. услуги и покупку медикаментов в рамках лимита;
  • 107 400 руб. — на дорогостоящее лечение.

В целом, с понесенных расходов Алексей вправе вернуть 26 195 руб. (13%).

  1. Как сказано в абз.1 п.1 ст.219 НК, вычет применяется при расчете налоговой базы по НДФЛ. Эта база определяется за каждый календарный год. Она состоит из тех доходов, которые человек получил и с которых он обязан заплатить 13% налога.

Отсюда следует важный вывод: максимальная сумма, с которой можно получить налоговый вычет за лечение (в том числе дорогостоящее), ограничена размером годового дохода гражданина. Другими словами, сколько НДФЛ человек перечислил в бюджет за определенный год, столько же он и вправе вернуть, не больше.

Пример 4

Торговый представитель Андрей за 2017 г. официально заработал 512 300 руб. и, соответственно, заплатил НДФЛ 66 599 руб. В этом году он оплатил супруге дорогостоящую пластическую операцию за 475 200 руб., а маме — лечение в санатории за 102 600 руб.

Максимальная сумма возврата НДФЛ за лечение с этих затрат составляет (475 200 + 102 600) × 13% = 75 114 руб. Это больше, чем уплаченный Андреем налог. Значит, вернуть он вправе не все положенные деньги, а только 66 599 руб.

Важно! Чтобы воспользоваться вычетом на лечение в полном объеме, советуем:

1. Вносить оплату за продолжительное лечение не сразу, а по частям, если платежи приходятся на разные годы.

2. Распределять расходы между супругами, чтобы каждый мог воспользоваться вычетом (см. письмо ФНС от 16.05.2017 № БС-4-11/9119).

 

Пример 5

В ноябре 2017 г. Кристина подписала договор на ведение беременности и роды в элитной клинике. Стоимость услуг — 151 000 руб. Плату вносила частями: 75 500 руб. в ноябре, а оставшуюся половину — по факту, в июле 2018 г. В 2019 г. Кристина подаст 2 декларации и получит вычет с полной суммы расходов.

Пример 6

Годовой доход Валерия — 412 500 руб., у его супруги — 380 400 руб. На дорогостоящее лечение жены семья потратила 540 000 руб. Чтобы вернуть НДФЛ со всей этой суммы, супруги разделили затраты и оба подали документы на вычет.

Итоги

  1. Налоговый вычет за лечение возвращают с расходов, не превышающих 120 000 руб. в год. В случае дорогостоящего лечения 13% возмещают со всех понесенных затрат.
  2. Размер социального вычета всегда ограничен суммой годового дохода налогоплательщика.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Автор: Наталья Анатольевна

Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован.

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: