Доходы, с которых не удерживается НДФЛ


Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

  • Звонок по всей России бесплатный 8 800 350-94-43

  • Что не облагается НДФЛ

    По Налоговому кодексу РФ все доходы граждан облагаются подоходным налогом. Работодатель является налоговым агентом, который фактически удерживает налог.

    Но есть отдельные виды доходов, которые не облагаются налогом в России у физического лица (Ст.217 НК РФ). Список ограничен, в нем 72 пункта. Основные виды этой категории учитывает работодатель. Они указаны в таблице:

    Виды дохода

    Комментарии

    Пенсии По старости, по инвалидности, пособия, компенсации, доплаты к пенсиям
    Стипендии Студентам дневных отделений высшего и среднего образования
    Пособия По беременности и родам, по безработице, по потере кормильца
    Компенсации Возмещение вреда, связанного с увечьем; командировочные расходы, расходы по использованию личного имущества в профессиональной деятельности, выплаты при увольнении; расходы на приобретение санаторно-курортных путевок работодателем для своих сотрудников;
    Материальная помощь, подарки В пределах 4 000 руб.
    Алименты Без ограничения размера выплаты
    Единовременные выплаты Работодателем родственникам умершего; в виде социальной помощи; при рождении ребенка; выплаты в виде благотворительной помощи;
    Медицинские услуги Оплата работодателем расходов для работников, членов их семей;
    Социальные пособия Пенсионерам, инвалидам, ветеранам, участникам

    войн и др.

    Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ, касаются граждан резидентов и не резидентов (Письмо Минфина от 18.06.2010 № 03-04-06/6-125).

    Компенсация за использование личного имущества на работе

    Часто работникам приходится использовать свой транспорт для нужд предприятия. Да и при приеме на работу наличие автомобиля – решающий фактор.

    Законодательством предусмотрены выплаты, не облагаемые налогом.

    Пример 1

    Сотрудник Иванов А.И., выполняя обязанности менеджера в фирме ООО «Лотос», использует свой автомобиль. По приказу директора бухгалтерия начисляет ему компенсацию в размере 2 500 руб. НДФЛ не удерживает (Письмо Минфина РФ № 03-04-05/24421 от 27.06.2013, письмо Минфина России от 23.12.2009 № 03-04-07-01/387).

    Чтобы НДФЛ не удерживался с дохода необходимо:

    • подтверждение права собственности;
    • путевой лист;
    • экономическое обоснование расходов.

    Компенсация на командировки

    Командировочные выплаты не облагаются НДФЛ в части расходов (п. 3 ст. 217 НК РФ):

    • суточных (700 руб. по стране, 2 500 руб. за рубежом);
    • на проезд до места назначения и обратно;
    • на жилье;
    • другие расходы, связанные с выполнением задания.

    Три последних вида расходов требуют документальное подтверждение и обоснование.

    Пример 2

    Сотрудник «ООО Глобус» Григорьев В.С. вернулся из пятидневной командировки в г. Орел. В бухгалтерию предприятия он передал отчет с описью расходов:

    • билет до г. Орла – 1 500 руб.
    • билет из г. Орла – 1 520 руб.
    • плата за гостиницу – 15 000 руб.
    • суточные – 700 × 5 = 3 500 руб.

     Итого: 21 520 руб.

    Выдано было на командировку 25 000 руб. Григорьев использовал все средства, остаток в кассу не вернул.

    Бухгалтерия насчитает НДФЛ: 13% × (25 000 – 21 520) = 452 руб.

    Важно!

    На некоторых предприятиях внутренними документами устанавливается иной размер суточных. Но, на сумму сверх нормы начисляется НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

    Компенсация расходов на медицинские услуги и санаторно-курортное лечение

    Работодатели могут оплачивать лечение, отдых в санаториях сотрудников из прибыли, оставшейся после уплаты налога. Эти суммы не облагаются подоходным налогом (п.9, п.10 ст.217 НК РФ). Воспользоваться могут и бывшие сотрудники, и близкие родственники работников предприятия.

    Рождение ребенка

    При рождении ребенка мамочки получают (ФЗ от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей») пособия, НДФЛ с которых не удерживается:

    П.1 ст.217 НК РФ освобождает от подоходного налога выплаты будущим матерям. Расчет больничного листа основан на 2-х предшествующих годах работы женщины. Максимальный размер выплаты в 2019г. 301 095,20 руб., минимальный — 51 919,00 руб.

    Если работодатель решит выплатить пособие больше установленных норм, на сумму превышения необходимо начислить подоходный налог.

    Пример 3

    Работница фирмы ООО «Незабудка» Терентьева В.Д. оформила декретный отпуск на 140 дней. Предыдущие два года 2017 и 2018 она отработала полностью. Заработок за это время:

    2017 – 139 170 руб.; 2018 – 186 925 руб.

    Общая сумма – 326 095 руб., что больше максимального размера выплаты 301 095,20 руб. на 24 999,80 руб.

    НДФЛ 13% – 3 250 руб.

    Выгоднее выдать материальную помощь в размере 25 000 руб., которая не облагается подоходным налогом.

    Налоговые вычеты на ребенка не облагаются подоходным налогом

    У работающих граждан с детьми часть дохода не облагается НДФЛ (п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

    • на первого и второго ребенка – по 1 400 руб. на каждого;
    • на третьего и последующих детей – по 3 000 руб. на каждого;
    • на детей-инвалидов – 12 000 руб. (родителям, усыновителям);
    • детей-инвалидов – 6 000 руб. (опекунам, попечителям).

    Это касается детей, детей-инвалидов до 18 лет, и студентов очных отделений до 24 лет.

    Важно!

    Очередность рождения детей не зависит от возраста старшего.

    Пример 4

    Гражданка Зотова П.Л. имеет 3-их детей: 26, 17 и 12 лет. Заработная плата составляет 24 300 руб. При расчете оплаты труда учитывается необлагаемая сумма на второго ребенка – 1 400 руб. и на третьего — 3 000 руб.

    Расчет:

    НДФЛ = (24 300 – 1 400 – 3 000) × 13% = 2 587 руб.

    Получит на руки: 24 300 – 2 587 = 21 713 руб.

    Без детских: 24 300 – 24 300 × 13% = 21 141 руб.

    Муж гражданки Зотовой П.Л. во втором браке. Общие дети 17 и 12 лет. Заработок его 45 000 руб.

    Расчет НДФЛ: (45 000 – 1 400 – 1 400) × 13% = 5 486 руб.

    Получит на руки: 45 000 – 5 486 = 39 514 руб.

    Без детских: 45 000 – 45 000 × 13% = 39 150 руб.

    Важно!

    Вычет предоставляется родителю и супруге родителя, опекуну и супруге опекуна, и действует до месяца, когда заработок нарастающим итогом достигнет 350 000 руб.

    Компенсации при увольнении (п.3 ст. 217 НК РФ)

    НДФЛ не начисляется на выплаты при увольнении:

    • выходное пособие;
    • заработок на период трудоустройства;
    • компенсация руководителям.

    Важно!

    Выплаты при увольнении не подлежат обложению НДФЛ в пределах трех среднемесячных зарплат, а для района Крайнего Севера в пределах шести.


    Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

  • Звонок по всей России бесплатный 8 800 350-94-43

  • Итоги

    Государство уделяет большое внимание уровню жизни граждан. Каждый год появляются новые доплаты, пособия, компенсации, освобожденные от подоходного налога.

    Рейтинг
    Поделиться с друзьями
    NALOGBOX
    Добавить комментарий

    Сообщить об опечатке

    Текст, который будет отправлен нашим редакторам:

    Adblock
    detector