Как отразить дивиденды в 3-НДФЛ за 2018 год: образец

Дивиденды, в том числе полученные из заграничных источников, облагаются НДФЛ по общей ставке 13% (для налоговых резидентов). Так прописано в п.2 ст.214 НК. Из п.3 указанной статьи и п.1 ст.226 НК следует, что, если деньги человеку выплачивает российская организация, она сама отчитывается перед налоговой и перечисляет 13% в бюджет. Это значит, что в 3-НДФЛ надо указывать дивиденды в обязательном порядке и платить налог только в следующих случаях:

  • при получении дохода из-за рубежа;
  • если российская организация произвела вам выплаты и по каким-то причинам в нарушение закона не перечислила с них НДФЛ.

В статье расскажем, как отразить в декларации выплаты, полученные как из отечественных, так и иностранных источников.


Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

  • Звонок по всей России бесплатный 8 800 350-94-43

  • Как заполнить дивиденды в 3-НДФЛ

    Раз это доход, он отражается на листах А и Б 3-НДФЛ (в зависимости от источника). Рассмотрим по порядку.

    Пример 1

    Семен — один из учредителей компании. 2016 г. организация закрыла с прибылью и в 2017 г. выплатила ему 50 000 руб. с удержанием 6 500 руб. НДФЛ. Кроме того, Семен получил дивиденды от иностранной инвестиционной компании два раза по 230 долларов США, т.е. всего 460 $. При выплате иностранная компания удержала налог 10%. С валютных поступлений Семен обязан заплатить НДФЛ сам. В декларации он планирует заявить и о российских дивидендах, хотя налог с них уже перечислен.

    Как отразить «отечественный» доход:

    1. На листе А указать наименование и реквизиты налогового агента.
    2. Проставить значения выплаченных сумм и удержанного налога. Все эти данные по дивидендам для 3-НДФЛ есть в справке, которую обязана предоставить организация по итогам отчетного года (по форме 2-НДФЛ).
    3. Указать код (08) и налоговую ставку (13%).

    Как отчитаться по иностранным источникам:

    1. На листе Б указать ставку налога (13%).
    2. В стр. 020 прописать название иностранной компании, выплатившей доход (можно использовать латинницу). Рядом указать код страны, в которой эта компания находится.

    1. Ниже поставить кодовое обозначение валюты платежа, код дохода (1 — только для прибыли от контролируемых иностранных компаний, в остальных случаях — 2).
    2. В стр. 040 поставить дату получения дохода.
    3. Исходя из курса ЦБ, действующего на этот день, посчитать сумму дохода в рублях.
    Важно! С полученного за границей дохода иностранное государство тоже взимает налог. Если между РФ и этой страной заключено специальное соглашение об избежании двойного налогообложения, на величину этого расхода можно уменьшить НДФЛ к уплате. Так прописано в п.2 ст.214 НК.

     

    1. Заполнить стр. 080-130. Дата уплаты налога будет совпадать с датой перечисления денег, когда иностранная компания автоматически списывает нужную сумму при выплате.

    1. Повторить действия по п.1-6 для каждой операции по выплате.

    Важно!

    В п.3 ст.214 НК указано, что налог с дивидендов нужно считать по каждой выплате отдельно!

    После заполнения листов А и Б общий результат отражают в Разделе 2:

    • все полученные доходы суммируют;
    • подсчитывают получившуюся сумму налога к уплате.

    Образец готовой декларации 3-НДФЛ по данным из Примера 1 доступен для скачивания здесь.


    Если у вас имеются вопросы, вам нужна помощь, пожалуйста, звоните в бесплатную федеральную юридическую консультацию.

  • Звонок по всей России бесплатный 8 800 350-94-43

  • Когда применяется код вычета 601 по дивидендам

    Код приведен в Приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ и маркирует «сумму, уменьшающую налоговую базу по доходам в виде дивидендов». Он применяется, когда одна фирма получает дивиденды от другой компании и учитывает их при выплате собственных дивидендов физ. лицам. Расчет ведется по специальной формуле (п.5 ст. 275 НК).

    Например, общество А выплатило организации Б дивиденды и удержало с них налог. В свою очередь, компания Б направила этот полученный доход вместе с другими средствами на выплату дивидендов физ. лицам. Чтобы не получилось двойного налогообложения, при определении базы по НДФЛ компании Б нужно вычесть полученные от А суммы.

    Как пояснила ФНС в письме от 26.06.2018 № БС-4-11/12266@, при выдаче справки 2-НДФЛ налоговый агент указывает в ней размер выплаченных дивидендов в разделе 3. Одновременно под кодом «601» он проставляет сумму, которая уменьшает базу по НДФЛ по этим доходам.

    Важно! В этом письме ФНС напомнила, что справках 2-НДФЛ не указываются доходы, выплаченным физ. лицам в виде дивидендов по акциям отечественных компаний. Эти данные отражаются в отчетности по налогу на прибыль.

    Пример 2

    Наталья планирует получить в ФНС вычет за свое обучение (затраты — 47 800 руб.). Для этого она попросила на работе справку 2-НДФЛ. Помимо зарплаты 80 000 руб. в месяц налоговый агент указал в ней сумму выплаченных дивидендов 31 500 руб. и вычет по коду 601 — 13 400 руб.

    При заполнении дивидендов в декларации 3-НДФЛ Наталья отразила доходы в разных отделах листа А. Сумму облагаемого дохода указала за минусом суммы вычета по коду 601.

    Налоговая база по разным видам дохода тоже оформляется раздельно, на двух листах Раздела 2:

    Образец получившейся декларации доступен здесь.

    Обратите внимание! Отражение дивидендов физического лица в налоговой декларации никак не влияет на базу по НДФЛ для расчета вычетов по ст.218221 НК. В соответствии с п.3 ст.210 НК к дивидендам такие вычеты не применяются.

    Образец заполнения дивидендов в 3-НДФЛ

    Пример заполнения дивидендов в 3-НДФЛ в 2018 году на бумажном бланке мы рассмотрели выше. Теперь обратимся к более простому способу оформления – через программу «Декларация».

    Пример 3

    В 2017 г. Василий получил дивиденды от ООО «Организация» в размере 79 400 руб. Предположим, вскоре компания ликвидировалась и не заплатила НДФЛ. До 30 апреля 2018 г. Василий отчитался о полученных доходах в ИФНС, подав декларацию.

    Особенности заполнения в программе:

    1. При задании условий отмечаем общий источник дохода.

    1. Платежи от российского источника заполняем на странице «Доходы, полученные в РФ». Обратите внимание на то, что для них предусмотрена отдельная вкладка. Источник выплаты добавляем через значок «+». В появившемся окне указываем реквизиты компании, полученную сумму, уплаченный налог. Поправку на вычет 601 (при необходимости) следует делать в строке «Облагаемая сумма дивидендов». Все эти данные берем из 2-НДФЛ.

    В рассматриваемом примере удержанного налога нет, т.к. организация не исполнила свою обязанность налогового агента.

    1. Отчет готов. Его можно распечатать или сохранить в электронный файл (скачать образец декларации). Отразить дивиденды в 3-НДФЛ за 2018 год можно будет аналогично, но только в программе за соответствующий год.

    Как указать код дохода 1010 в программе «Декларация»

    Этот код соответствует доходу «Дивиденды». Т.к. для оформления дивидендов от российских компаний в программе предусмотрена отдельная вкладка, код в этом случае нигде не проставляется. Другое дело, если нужно заявить доходы от иностранных источников.

    Пример 4

    Василий инвестирует деньги в иностранные компании и получает дивиденды. В 2017 г. американский инвестиционный фонд выплатил ему 4 раза по 340 $. С каждого платежа он удержал 10% налог. В 2018 г. Василию нужно подать декларацию и посчитать НДФЛ к уплате.

    Порядок работы в программе:

    1. Задаем базовые условия: указываем, что доходы получены в валюте.

    1. Сведения о налогоплательщике заполняем стандартно.

    1. Переходим на вкладку «Доходы за пределами РФ». Добавляем новый источник (кнопкой «+»). Наименование компании разрешается писать буквами латинского алфавита. Коды страны выбираем из имеющегося списка.

    1. В нижнем поле указываем валюту платежа и дату операции. Программа позволяет автоматически определить курс. Если компания сразу удержала налог, дата получения дохода и выплаты налога будет одинаковая. Если налог не уплачивался, поле «дата уплаты налога» не трогаем.

    1. В коде дохода выбираем 1010. Указываем размер дохода в валюте и сумму удержанного налога.

    1. Повторяем операции по п.3-5 по каждому случаю выплаты отдельно. В рассматриваемом примере 4 поступления по 340 $.

    1. Декларация заполнена. Остается ее проверить и распечатать (скачать заполненный образец).

    Итоги

    1. Обязательно сдайте 3-НДФЛ при получении дивидендов от источников за пределами РФ (если вы налоговый резидент).
    2. Дивидендный доход вне зависимости от его источника не учитывается при расчете вычетов, установленных в ст.218221 НК.
    3. Налоговый вычет 601 с дивидендов применяется, когда одна фирма учитывает в собственных выплатах дивиденды, полученные ею от другой компании.
    Рейтинг
    Поделиться с друзьями
    NALOGBOX
    Добавить комментарий

    1. Аноним

      Как указать код дохода 1010 в программе «Декларация»
      Вы пишете: «Этот код соответствует доходу «Дивиденды». Т.к. для оформления дивидендов от российских компаний в программе предусмотрена отдельная вкладка…»
      а дальше только про иностранные источники
      а как пользоваться той вкладкой, если у меня отечественные источники?

      Ответить
      1. Светлана Шумилова

        Здравствуйте.
        Заполняете все из справки 2-НДФЛ.
        Нажимаете не на первую цифру «13», а на последнюю, зеленую. Это и есть вкладка только по дивидендам.

        Ответить
    2. Артем

      Здравствуйте! Какими документами надо подтверждать удержание 10% налога иностранной компанией? В отчете брокера данные об удержании этого налога отсутствуют

      Ответить
      1. Светлана Шумилова

        Артем, здравствуйте.
        Здесь должен быть заключен какой-то договор, в котором должны быть прописаны условия начисления дохода и удержания налога.
        Вообще существует два способа:
        — ФЛ, не ИП. В этом случае с полученных доходов уплачивается НДФЛ по ставке 13% на основании представляемой в налоговый орган по месту постоянного жительства декларации о доходах в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим годом;
        — ФЛ – ИП. При этом можно применять УСН с объектом налогообложения «доходы», по ставке 6%.

        Ответить

    Сообщить об опечатке

    Текст, который будет отправлен нашим редакторам:

    Adblock
    detector